Содержание
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ доходом налогоплательщика является материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. В этом случае налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Доход в виде экономии на процентах за пользование заемными средствами облагается НДФЛ по ставке 35 % (п. 2 ст. 224 НК РФ)). Для учета доходов, не связанных с начислением заработной платы, в конфигурациях "1С:Предприятие 7.7" используется дополнительный счет ДФЛ.01 "Дополнительные доходы физических лиц". На счете ДФЛ.01 "Дополнительные доходы физических лиц" ведется учет доходов, начисленных организацией физическим лицам, но не отраженных на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (в том числе материальная выгода). Начисленный доход отражается проводками с кредита счета ДФЛ.01. Аналитический учет доходов на счете ДФЛ.01 ведется по каждому сотруднику (справочник "Сотрудники") и каждому виду начислений (справочник "Виды начислений (выплат)"). Рассмотрим на примере, как отразить доход сотрудника и начисление НДФЛ в типовых конфигурациях "1С:Предприятие 7.7".
Пример
Сотруднику организации предоставлен беспроцентный заем на сумму 100 000 руб.Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами за месяц составляет 100 000 x 3/4 x 13 % : 12 мес. = 812 руб. 50 коп.
НДФЛ на материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными средствами составляет 812,50 x 35 % = 284 руб. 38 коп.
Если такая операция раньше не отражалась, вводим в справочник "Виды начислений (выплат) работникам" (меню "Справочники" - "Виды начислений (выплат) работникам") новый элемент (рис. 1):
- В поле "Вид начислений" указываем название вида начислений - "Выгода от экономии на процентах".
- В группе "Вид дохода для учета НДФЛ" указываем код дохода - 2610.
- В списке взимаемых налогов снимаем все флаги.
- Для реквизита "Для целей налогообложения" указываем "Расходы не принимаются".
Рис. 1
С помощью ручной операции ("Документы" - "Ввести операцию вручную") вводим проводки (см. рис. 2):
Отражаем доход сотрудника с кредита счета ДФЛ.01 на сумму дохода в виде экономии на процентах, с указанием сотрудника (из справочника "Сотрудники") и вида начислений (из справочника "Виды начислений (выплат) работникам"). Отражаем начисление НДФЛ на доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах по ставке 35 % (812,50 x 35% = 284,38).
Рис. 2
Так же читайте здесь о том, как правильно рассчитать сумму материальной выгоды.
