Налог на прибыль 25%, прогрессивная шкала НДФЛ, снижение страховых взносов и 13 зарплата для семей с детьми: как Минфин планирует поменять налоговую систему в 2025 году

Обсуждение параметров налоговой реформы прошло в Госдуме в ходе парламентских слушаний. Предложенные изменения могут быть приняты Госдумой уже в весеннюю сессию (до 5 августа), и вступят в силу с 1 января 2025 года. 

Введение пятиступенчатой шкалы НДФЛ

В настоящее время в России действует двухступенчатая шкала НДФЛ: 13% и 15% с доходов, превышающих 5 млн рублей в год. Минфин предлагает в ходе налоговой реформы заменить ее на пятиступенчатую:

В вопросе применения повышенных ставок налога изменений не ожидается. Повышенные ставки будут применяться к сумме превышения дохода над указанными порогами.

Ранее министр финансов Антон Силуанов уточнял, что изменение ставки НДФЛ должно затронуть только налогоплательщиков с высокими доходами. По расчетам Минфина, повышение ставок НДФЛ коснется лишь около 2 млн налогоплательщиков в стране, а основная часть работников его не заметят. 

Кроме того, из‑под прогрессивной шкалы НДФЛ будут выведены доходы участников специальной военной операции в виде денежного довольствия и иных денежных выплат. Все суммы таких доходов будут облагаться налогом по текущим ставкам 13% и 15% для дохода свыше 5 млн рублей в год.

НДФЛ с доходов от дивидендов, депозитов и ценных бумаг

Ставка НДФЛ с процентных доходов от депозитов, дивидендов и продажи ценных бумаг составит:

• 13% – для доходов до 2,4 млн рублей,
• 15% – для доходов свыше 2,4 млн рублей (в настоящее время – свыше 5 млн рублей).

Дальнейшая прогрессия ставки не предусмотрена. Но если доход налогоплательщика от продажи ценных бумаг, дивидендов и процентов по депозитам превысит 50 млн рублей в год, он не сможет использовать льготу, при которой НДФЛ не платится с доходов по дивидендам и от реализации ценных бумаг, если плательщик владел бумагами и долями более 5 лет. Отмена данной льготы «для богатых» направлена на соблюдение принципов справедливого налогообложения.

Также ранее обсуждалось повышение ставки НДФЛ с доходов от дивидендов, но Минфин отказался от этого предложения. Отказ от повышения ставки связан с тем, что по планам налоговой реформы вырастет налог на прибыль с 20 до 25%. Доход, с которого выплачиваются дивиденды, уменьшится и будет уже обложен налогом на прибыль организаций по ставке 25%.

НДФЛ с доходов от продажи недвижимости

Согласно предложению Минфина, ставка НДФЛ с доходов от продажи недвижимости для налоговых резидентов составит:

• 13% – для доходов до 2,4 млн рублей,
• 15% – для доходов свыше 2,4 млн рублей (в настоящее время – ставка 15% к доходам от продажи недвижимости не применяется).

Полученный от продажи недвижимости доход можно будет, как и сейчас, уменьшить на расходы по ее покупке. То есть, под налогообложение попадет разница между доходов и расходами.

Также сохранится льгота, освобождающая от НДФЛ доходы от продажи имущества граждан при соблюдении минимальных сроков владения (5 лет для недвижимого имущества, 3 года для иного имущества). Такая льгота может применяться налогоплательщиками вне зависимости от их доходов. 

Льготы для семей с детьми

Ранее министр финансов Антон Силуанов уточнял в Госдуме, что «в выигрыше от налоговых изменений» должны остаться семьи с детьми. Для семей с двумя и более детьми Минфин предлагает несколько льгот, в частности:

• автоматический возврат из федерального бюджета по итогам года части уплаченного НДФЛ для семей с двумя и более детьми, имеющими доход в размере менее 1,5 регионального прожиточного минимума на человека;
• увеличение размеров стандартных налоговых вычетов на детей (до 2800 руб. – для семей с 2 детьми, до 6000 руб. – для семей с тремя и более детьми).

Налог на прибыль организаций

Ставку налога на прибыль организаций предлагается повысить с 20 до 25%. Для безболезненного перехода на повышенную ставку налога Минфин предлагает ряд льгот:

• на бессрочной основе продлить действие механизма инвестиционного налогового вычета в регионах;
• повысить коэффициент по расходам на НИОКР в высокотехнологичных отраслях с 1.5 до 2 (позволит платить налоги с меньшего размера налогооблагаемой прибыли);
• ввести федеральный налоговый вычет для компаний из ряда отраслей.

Увеличение порога для применения УСН

Минфин в целях развития малого бизнеса предлагает поэтапно увеличивать порог для применения УСН и сближать упрощенку с ОСНО. Ведомство предлагает увеличить ограничения для применения УСН компаниям и ИП:

• по доходам – до 450 млн рублей (сейчас – 265,8 млн рублей);
• по остаточной стоимости основных средств – до 200 млн рублей (сейчас – 150 млн рублей).

Кроме того, Минфин предлагает отменить повышенные ставки в 8% при объекте налогообложения «доходы» и 20% – при объекте «доходы минус расходы». В 2024 году такие ставки действуют при доходах от 199,35 млн рублей и от 100 сотрудников. То есть, предполагается, что все упрощенцы будут применять ставку 6% при объекте налогообложения «доходы» и 15% – при объекте «доходы минус расходы».

Одновременно предлагается, что налогоплательщики с доходами более 60 млн рублей будут платить НДС. При этом компании и ИП смогут выбрать, в каком размере платить налог:

• 20% НДС с правом на налоговые вычеты;
• 5% НДС без права на вычеты (для доходов до 250 млн рублей);
• 7% НДС без права на вычеты (для доходов до 450 млн рублей).

По словам Антона Силуанова, эти изменения не затронут большинство предпринимателей, но компании, созданные для оптимизации налогообложения путем дробления крупного бизнеса, станут платить справедливые налоги.

Налоговая амнистия для «белых»

Минфин предлагает налоговую амнистию для компаний, которые готовы добровольно отказаться от дробления бизнеса с 2025 года. Таким компаниям спишут неуплаченные в связи с применением схем дробления бизнеса налоги, штрафы и пени за 2022 – 2024 годы.

Одновременно планируется устранить пробелы в налоговом законодательстве, чтобы исключить любые возможности ухода от уплаты налогов.

В материале использованы фото: Alex83 / Shutterstock / Fotodom.