Налоговая тайна с 30 октября 2024 года: изменение состава сведений и согласие на раскрытие

15.10.2024

Президент РФ подписал закон, дополнивший список сведений, составляющих налоговую тайну, и расширивший перечень лиц, имеющих доступ к таким сведениям. Рассказываем, какие сведения будут отнесены к налоговой тайне, что не может ею являться, в каких случаях налогоплательщикам может потребоваться согласие на раскрытие налоговой тайны и как его составить.

Какие сведения относятся к налоговой тайне

Федеральный закон от 30.09.2024 №335-ФЗ, вступающий в силу с 30 октября 2024 года, расширил перечень данных, отнесенных к налоговой тайне, – конфиденциальной информации о налогоплательщике и осуществляемой им деятельности, к которой, по общему правилу, исключается доступ любых третьих лиц.

Теперь в этот перечень включены сведения, передаваемые налоговыми органами в межведомственные комиссии субъектов РФ по противодействию нелегальной занятости, а также в Роструд и его территориальные органы. Такие сведения о деятельности организаций и ИП, включая персональные данные сотрудников и налоговую тайну, налоговики должны передавать в целях борьбы с нелегальной занятостью (ст.70 Федерального закона от 12.12.2023 №565-ФЗ «О занятости населения в Российской Федерации»).

Вслед за расширением состава сведений, составляющих налоговую тайну, дополнен и список лиц, имеющих право доступа к таким сведениям. В него войдут члены региональных комиссий по противодействию нелегальной занятости и должностные лица органов Роструда. Все указанные должностные лица обязаны соблюдать запрет на разглашение сведений, составляющих налоговую тайну, а также требования к специальному режиму хранения и доступа к таким сведениям.

С 30 октября 2024 года к налоговой тайне отнесены (п.1 ст.102 НК РФ) сведения о налогоплательщике и плательщике страховых взносов, полученные:

налоговыми органами и СФР;
органами внутренних дел, следственными органами, в том числе органами прокуратуры;
межведомственными комиссиями субъектов РФ по противодействию нелегальной занятости, Рострудом и его территориальными органами.

При этом к налоговой тайне фактически относят любую информацию о налогоплательщике и осуществляемой им деятельности, за исключением той, которая прямо указана в налоговом законодательстве.

Что не является налоговой тайной

Не могут рассматриваться в качестве налоговой тайны и не подлежат соответствующей правовой защите следующие сведения (пп.1–14 п.1 ст.102 НК РФ):

об ИНН и о постановке на учет в налоговых органах;
о налоговых правонарушениях, в том числе о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам, а также о мерах ответственности за эти нарушения;
о специальных налоговых режимах, применяемых налогоплательщиками, а также об участии налогоплательщика в консолидированной группе налогоплательщиков;
о среднесписочной численности работников организации;
об уплаченных организацией и ИП суммах налогов и сборов;
о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности, размещаемой в интернете;
о номере записи федерального регистра сведений о населении;
о принятых налоговым органом обеспечительных мерах и применении способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

Также не могут считаться охраняемой законом налоговой тайной доступные для третьих лиц данные о налогоплательщике и его деятельности, ставшие таковыми с согласия самого налогоплательщика. Такое согласие может быть оформлено любым налогоплательщиком и в любое время на добровольной основе. Но в ряде случаев от налогоплательщика могут потребовать предоставить такое согласие.

Согласие на раскрытие налоговой тайны

Согласие на раскрытие налоговой тайны представляет собой добровольное письменное заявление налогоплательщика, в соответствии с которым он разрешает налоговым органам раскрыть свои сведения, составляющие налоговую тайну, для третьих лиц. Такое согласие может потребоваться, в частности, в случаях, когда налогоплательщику необходимо получить кредит в банке или в целях аккредитации ИТ-компании, претендующей на применение налоговых льгот (постановление Правительства РФ от 30.09.2022 №1729).

Согласие на раскрытие налоговой тайны может быть двух типов:

на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными (доступ к сведениям в этом случае открыт для любых лиц);
на предоставление сведений, составляющих налоговую тайну, третьим лицам, указанным в тексте согласия (сведения запрашиваются и получаются только по заявлению оговоренных в согласии организаций и ИП).

Конкретный тип согласия должен быть указан в самой его форме. Действующая форма установлена в соответствии с приказом ФНС от 14.11.2022 №ЕД-7-19/1085@. В согласии указывают данные налогоплательщика, срок (начало и конец периода), в течение которого сведения становятся открытыми для третьих лиц (если не указать окончание периода, согласие будет бессрочным), а также перечень сведений, которые налогоплательщик планирует сделать открытыми.

Открыть можно как все сведения, составляющие налоговую тайну, так и их определенную часть. В последнем случае в согласии нужно конкретизировать те сведения, которые смогут получить третьи лица. Сделать это можно при помощи специальных кодов комплектов сведений, размещенных на сайте ФНС.

Заполненное согласие можно подать в налоговую инспекцию через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС или по ТКС через оператора ЭДО.

Согласие будет действовать в течение всего указанного в нем срока. По истечении этого срока согласие автоматически будет аннулировано.

Налогоплательщик вправе в любой момент отозвать свое согласие. Для этого в налоговую инспекцию нужно повторно направить форму согласия, указав в поле «Признак документа» значение «2». В этом случае согласие будет аннулировано уже на следующий день.

Налоговая тайна