Новый алгоритм списания дополнительных расходов при ведении раздельного учета НДС в «1С:Бухгалтерии 8»

В «1С:Бухгалтерии 8» при ведении раздельного учета НДС по способам учета задействуется регистр накопления Раздельный учет НДС. Данный регистр предназначен для хранения информации о суммах НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам) на всех этапах жизненного цикла  соответствующего входного НДС.

При поступлении товарно-материальных ценностей (ТМЦ), услуг, ОС и НМА в регистр накопления Раздельный учет НДС вводятся записи с видом движения Приход, где сведения о приобретенных ценностях отражаются в том числе в разрезе партий поступления.

При любом списании ТМЦ (например, при отпуске материалов в производство или отгрузке готовой продукции, товаров покупателю) в регистр накопления Раздельный учет НДС вводятся записи с видом движения Расход, где сведения о списанных товарах и материалах также отражаются в разрезе партий.

В прежних версиях программы при списании дополнительных расходов на приобретение ТМЦ были выявлены проблемы: в ряде случаев в регистре Раздельный учет НДС образовывались остатки по партиям доп. расходов в размере нескольких копеек. Такие остатки накапливались и замедляли работу программы.

Рассмотрим ранее действующий алгоритм на примере.

Пример 1

Настройка учета запасов выполняется в форме Учетная политика (раздел Главное). По условиям Примера 1 переключатель Способ оценки МПЗ установлен в положение По средней.   Поступление товаров отражается в программе стандартным документом учетной системы Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции Товары (далее – Поступление товаров).

При проведении документа формируются бухгалтерские проводки:

Дебет 41.01 Кредит 60.01 – на сумму приобретенного товара (2 000 руб.) в количестве 10 шт.;

Дебет 19.01 Кредит 60.01 – на сумму входного НДС (400 руб.).

Таким образом, стоимость единицы товара без учета дополнительных расходов на приобретение составляет 200 руб. В регистр Раздельный учет НДС вводится запись с видом движения Приход (рис. 1).

Рис. 1. Запись регистра «Раздельный учет НДС» от 01.07.2023

На основании документа поступления введем документ Поступление доп. расходов от 02.07.2023. При проведении документа формируются проводки:

Дебет 41.01 Кредит 60.01 – на сумму дополнительных расходов, включенных в стоимость товара (1 000 руб.);

Дебет 19.01 Кредит 60.01 – на сумму входного НДС (200 руб.).

В регистр Раздельный учет НДС вводится запись с видом движения Приход (рис. 2).

Рис. 2. Запись регистра «Раздельный учет НДС» от 02.07.2023

Таким же образом введем документ Поступление доп. расходов от 10.07.2023. При проведении документа формируется проводка:

Дебет 41.01 Кредит 60.01 – на сумму дополнительных расходов, включенных в стоимость товара (2 000 руб.).

В регистр Раздельный учет НДС вводится запись с видом движения Приход (рис. 3).

Рис. 3. Запись регистра «Раздельный учет НДС» от 10.07.2023

Обратите внимание, что при поступлении доп. расходов в регистре Раздельный учет НДС отражаются только суммовые показатели, без количества.

С учетом дополнительных расходов общая стоимость 10 единиц товара составляет 5 000 руб., соответственно, себестоимость одной единицы товара – 500 руб. Реализация товаров отражается в программе стандартным документом учетной системы Реализация (акт, накладная, УПД) с видом операции Товары. При проведении документа реализации от 01.08.2023 формируются бухгалтерские проводки:

Дебет 90.02.1 Кредит 41.01 – на себестоимость проданного товара (500 руб.) в количестве 1 шт.;

Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 – на сумму выручки от продажи товара (720 руб.);

Дебет 90.03 Кредит 68.02 – на сумму начисленного НДС (120 руб.).

В регистр Раздельный учет НДС вводятся записи с видом движения Расход (рис. 4).

Рис. 4. Запись регистра «Раздельный учет НДС» от 01.08.2023

По строке 1 отражается списание одной единицы товара, стоимость которой без учета дополнительных расходов на приобретение составляет 200 руб. В соответствии с ранее действующим алгоритмом дополнительные расходы списываются в следующем порядке:

• определяется коэффициент списания доп. расходов – 1/10 или 0,1 (количество единиц списания по документу, отнесенное на оставшееся количество товара);

• по каждому документу поступления доп. расходов списывается сумма, рассчитанная как произведение коэффициента списания и оставшейся суммы доп. расходов. Соответственно, по документу от 02.07.2023 списывается 100 руб. (1000 руб. х 0,1), по документу от 10.07.2023 – 200 руб. (2000 руб. х 0,1).

При проведении документа реализации от 15.08.2023 формируются бухгалтерские проводки:

Дебет 90.02.1 Кредит 41.01 – на сумму проданного товара (2 500 руб.) в количестве 5 шт.;

Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 – на сумму выручки от продажи товара (3 600 руб.);

Дебет 90.03 Кредит 68.02 – на сумму начисленного НДС (600 руб.).

В регистр Раздельный учет НДС вводятся записи с видом движения Расход (рис. 5):

Рис. 5. Запись регистра «Раздельный учет НДС» от 15.08.2023

• по строке 1 отражается списание пяти единиц товара, стоимость которых без учета дополнительных расходов на приобретение составляет 1000 руб. (200 руб. х 5);

• по строке 2 отражается списание доп. расходов от 10.07.2023. Коэффициент списания равен (5 / 9), списывается 1 000 руб. (1 800 руб. х 5 / 9);

• по строке 3 отражается списание доп. расходов от 02.07.2023 на сумму 500 руб. (900 руб. х 5 / 9).

При проведении документа реализации от 01.09.2023 формируются бухгалтерские проводки:

Дебет 90.02.1 Кредит 41.01 – на сумму проданного товара (2 000 руб.) в количестве 4 шт.;

Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 – на сумму выручки от продажи товара (2 880 руб.);

Дебет 90.03 Кредит 68.02 – на сумму начисленного НДС (480 руб.).

В регистр Раздельный учет НДС вводятся записи с видом движения Расход (рис. 6):

Рис. 6. Запись регистра «Раздельный учет НДС» от 01.09.2023

• по строке 1 отражается списание четырех единиц товара, стоимость которых без учета дополнительных расходов на приобретение составляет 800 руб. (200 руб. х 4);

• по строке 2 отражается списание доп. расходов от 10.07.2023. Коэффициент списания равен 1 (4 / 4), списывается 800 руб. (800 руб. х 1);

• по строке 3 отражается списание доп. расходов от 02.07.2023 на сумму 400 руб. (400 руб. х 1).

По условиям Примера 1 регистр Раздельный учет НДС полностью обнуляется. При этом описанный подход демонстрирует, что коэффициент списания доп. расходов может представлять собой бесконечную дробь. В этом случае сумма списания доп. расходов может округляться, и тогда (даже при полном списании товара) в регистре Раздельный учет НДС образуются остатки по партиям доп. расходов в размере от одной до семи копеек. При каждом последующем списании товара (материала) по всем документам доп. расходов, по которым есть остаток, программа пытается списать соответствующую часть. Однако одну-две копейки разделить не получается, они остаются, и все повторяется снова и снова: программа безуспешно пытается распределить эти копейки. Число таких остатков растет, время на попытку списать остатки доп. расходов также увеличивается. Указанные причины привели к пересмотру алгоритма подбора партии при списании доп. расходов.

Начиная с версии 3.0.142 в «1С:Бухгалтерии 8» подбор партии происходит по методу ФИФО независимо от настроек учетной политики. Чтобы при проведении документов прошлого периода у пользователей не возникло сложностей, новый алгоритм списания доп. расходов задействован с 01.10.2023. Эта дата установлена по умолчанию, от пользователей никаких настроек не требуется.

Рассмотрим работу нового алгоритма, воспользовавшись условиями Примера 1.

Пример 2

Бухгалтерские проводки не меняются. Также не меняются движения регистров при проведении документов поступления товаров и поступления доп. расходов. При проведении документа реализации от 01.08.2024 записи регистра Раздельный учет НДС выглядят иначе (рис. 7).

Рис. 7. Запись регистра «Раздельный учет НДС» от 01.08.2024

Теперь сумма списания доп. расходов рассчитывается следующим образом:

• на момент продажи определяется остаток товара на складе (10 шт.) и остаток доп. расходов – 3 000 руб. (1000 руб. + 2000 руб.);

• определяется коэффициент списания доп. расходов – 1/10 или 0,1 (количество единиц списания по документу, отнесенное на оставшееся количество товара);

• рассчитывается общая сумма доп. расходов к списанию как произведение остатка доп. расходов и коэффициента списания. Таким образом, сумма доп. расходов к списанию 01.08.2024 составляет 300 руб. (3 000 руб. х 0,1);

• подбираются партии доп. расходов по ФИФО до тех пор, пока не спишется 300 рублей. По условиям Примера 2 эта сумма списывается с документа поступления доп. расходов от 02.07.2024.

Обратите внимание, что сумма списания доп. расходов в старом и новом алгоритме одна и та же, при этом меняется аналитика списания.

При проведении документа реализации от 15.08.2024 в регистр Раздельный учет НДС вводятся записи с видом движения Расход, при этом (рис. 8):

Рис. 8. Запись регистра «Раздельный учет НДС» от 15.08.2024

• на момент продажи определяется остаток товара на складе (9 шт.) и остаток доп. расходов – 2 700 руб. (3 000 руб. – 300 руб.);

• определяется коэффициент списания доп. расходов – 5 / 9;

• сумма доп. расходов к списанию 15.08.2024 составляет 1 500 руб. (2 700 руб. х 5 / 9);

• подбираются партии доп. расходов по ФИФО до тех пор, пока не спишется 1 500 рублей. Сначала выбирается весь остаток доп. расходов от 02.07.2024 – 700 руб. (1 000 руб. – 300 руб.). Оставшаяся сумма доп. расходов 800 руб. списывается с документа поступления доп. расходов от 10.07.2024.

Наконец, при проведении документа реализации от 01.09.2024 в регистр Раздельный учет НДС вводятся следующие записи с видом движения Расход (рис. 9).

Рис. 9. Запись регистра «Раздельный учет НДС» от 01.09.2024

Сумма списания доп. расходов рассчитывается следующим образом:

• на момент продажи определяется остаток товара на складе (4 шт.) и остаток доп. расходов – 1 200 шт. (3 000 – 300 – 700 – 800 шт.);

• определяется коэффициент списания доп. расходов – 4 / 4 или 1;

• сумма доп. расходов к списанию 01.09.2024 составляет 1 200 руб. (1 200 руб. х 1);

• подбираются партии доп. расходов по ФИФО до тех пор, пока не спишется 1 200 рублей. Эта сумма списывается с документа поступления доп. расходов от 10.07.2024.

Как видим, данный алгоритм обеспечивает списание каждой партии доп. расходов вплоть до копеек. Иными словами, пока предыдущая партия доп. расходов полностью не обнулится, следующая партия использоваться не будет. 

Если организация ведет раздельный учет НДС, а запасы при списании оцениваются по ФИФО (то есть ведется партионный учет), то никаких изменений в алгоритме списания доп. расходов нет. В этом случае партия доп. расходов подбирается в соответствии с той партией, по которой происходит списание товара, и копеечные остатки образовываться не будут. 

В материале использованы фото: Antonio Guillem / Shutterstock / Fotodom.