Переход на применение МЧД для сдачи отчетности с 1 марта 2024 года
Федеральный закон от 31.07.2023 №389-ФЗ обязал ряд налогоплательщиков (организации и ИП) перейти на обязательное применение МЧД с 1 марта 2024 года. НК РФ был дополнен правилом, согласно которому налогоплательщики, представляющие налоговую отчетность в электронной форме через представителей, должны в обязательном порядке применять МЧД (новая редакция п.3 ст.29 НК РФ).
Перейти на обязательное применение МЧД с 1 марта должны организации и ИП, которые в силу закона обязаны представлять налоговую отчетность в электронной форме и делают это через уполномоченного представителя (штатного или нештатного сотрудника, аутсорсера и т.д.). Перечень налогоплательщиков, обязанных отчитываться в ИФНС в электронной форме, приведен в п.3 ст.80 НК РФ и носит исчерпывающий характер.
На налогоплательщиков, которые вправе сдавать налоговую отчетность на бумажных носителях, обязанность по переходу на применение МЧД не распространяется. Применять МЧД ФНС они могут в добровольном порядке.
С 1 марта 2024 года перейти на применение МЧД ФНС должны следующие налогоплательщики:
- организации и ИП, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
- вновь созданные, в том числе при реорганизации организации, численность работников которых превышает 100 человек;
- налогоплательщики и налоговые агенты, обязанные представлять налоговые декларации по НДС;
- организации и ИП, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков;
- организации и ИП, обязанные представлять ту или иную отчетность строго в электронной форме в силу специальных норм НК РФ (например, компании, численность работников которых превышает 10 человек, должны представлять в электронной форме расчеты 6-НДФЛ, расчеты по страховым взносам, а также персонифицированную отчетность в ИФНС).
Новые бумажные доверенности на представление отчетности (например, при истечении срока бумажной доверенности, увольнении бухгалтера или в других ситуациях) оформлять уже нельзя, налоговые органы принимать их не будут. В таких случаях налогоплательщикам предстоит формировать уже МЧД ФНС. Причем оформлять электронную доверенность для представления налоговой отчетности в электронной форме с 1 марта 2024 года необходимо по новому формату.
Новый формат МЧД ФНС
Начиная с 1 марта 2024 года организации и ИП должны формировать МЧД ФНС по новому формату 5.02, утв. приказом ФНС от 19.09.2023 №ЕД-7-26/648@. В отличие от прежних электронных доверенностей для сдачи налоговой отчетности, новый формат МЧД ФНС позволяет:
- в рамках одной электронной доверенности представлять полномочия сразу нескольким лицам (например, главному бухгалтеру и его заместителям);
- оформлять электронные доверенности с правом последующего передоверия (предыдущий формат 5.01 МЧД ФНС не допускал возможности передоверия сформированной электронной доверенности).
МЧД ФНС, оформленную в порядке передоверия, налоговая инспекция примет только в том случае, если ранее она уже принимала от налогоплательщика МЧД ФНС, на основании которой оформлено это передоверие.
Перейти на новый формат МЧД ФНС путем передоверия старой электронной доверенности по новому формату не получится. Это объясняется тем, что прежний формат 5.01 (утв. приказом ФНС России от 30.04.2021 №ЕД-7-26/445@) не предусматривал возможность проставления в тексте доверенности признака возможности передоверия. Поэтому при оформлении новых электронных доверенностей для сдачи налоговой отчетности организации и ИП с 1 марта должны использовать исключительно новый формат 5.02.
- МЧД: создание и использование в 1С
- Как зарегистрировать машиночитаемую доверенность в ФНС через сервис «1С-Отчетность»
- Применение МЧД с 1 марта 2024 года в вопросах и ответах
- МЧД в 2024 году: есть ли риски для работников и как мошенники могут получить доступ к доверенности
- Как организациям и ИП сдавать обязательную отчетность в 2024 году
Что касается всех ранее оформленных МЧД ФНС, то с введением нового формата автоматически они не аннулируются. В целях обеспечения постепенного перехода налогоплательщиков к оформлению электронных доверенностей по формату 5.02, налоговые органы будут принимать МЧД, оформленные по формату 5.01, до 28 февраля 2025 года включительно.
Кто не обязан переходить на применение МЧД с 1 марта 2024 года
Обязанность по переходу на применение МЧД ФНС с 1 марта 2024 года не распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
- организации и ИП, не обязанные представлять налоговую отчетность в электронной форме;
- организации и ИП, представляющие обязательную электронную налоговую отчетность самостоятельно, без привлечения уполномоченных представителей (доверенность не нужна, если отчетность сдает сам директор организации или ИП);
- организации и ИП, обязанные сдавать налоговую отчетность в электронной форме, но делающие это на основании бумажных доверенностей, оформленных на представителей до 29 февраля 2024 года.
В настоящее время указанные налогоплательщики могут перейти на оформление МЧД ФНС в добровольном порядке.
