Предмет спора: организация на основании коллективного договора ежемесячно выплачивала своим работникам компенсационные выплаты за тяжелые, опасные и вредные условия труда. НДФЛ с этих выплат организация не уплачивала, ссылаясь на то, что компенсационные выплаты не подлежат налогообложению. По результатам проведенной проверки налоговая инспекция признала действия организации неправомерными и доначислила ей НДФЛ. Не согласившись с решением ИФНС, организация обратилась в суд с иском, в котором потребовала отменить доначисление налога.
За что спорили: 14 291 692 рубля.
Кто выиграл: налоговая инспекция.
Выступая в суде против заявленных исковых требований, представитель налоговой инспекции указывал, что денежные доплаты за вредную, опасную или тяжелую работу являются частью заработной платы работников и не могут быть отнесены к выплатам, освобождаемым от налогообложения НДФЛ. Данные выплаты фактически не носили компенсационный характер и не были обусловлены какими-либо расходами со стороны работников, понесенными с целью профилактики профессиональных заболеваний и восстановления здоровья. По своей сути указанные выплаты являлись заработной платой и, с точки рения ИФНС, позволяли организации уклоняться от уплаты НДФЛ путем фактической выплаты заработной платы под видом компенсационных выплат.
Рассмотрев материалы дела, суд кассационной инстанции признал доводы налоговой инспекции обоснованными и отказал организации в удовлетворении ее иска.
Суд указал, что на основании п.3 ст.217 НК РФ компенсационные выплаты, связанные с исполнением налогоплательщиком своих трудовых обязанностей, не подлежат налогообложению НДФЛ. Компенсации, не облагаемые НДФЛ, призваны возместить налогоплательщикам конкретные затраты, связанные именно с непосредственным выполнением их трудовых обязанностей. Другими словами, для целей освобождения от НДФЛ компенсационные выплаты в пользу работников должны быть обусловлены реальными расходами последних.
Суд установил, что на компенсационный характер спорных выплат было указано исключительно в коллективном договоре, действовавшем в организации. Причем на деле эти выплаты не носили характер компенсационных и прикрывали собой обычную заработную плату работников.
Исчисленные организацией компенсационные выплаты не были призваны возместить работникам их затраты, связанные с восстановлением здоровья, вред которому был причинен в связи с выполнением ими трудовых обязанностей во вредных и опасных условиях труда. Для получения компенсационных выплат никто из работников не предоставлял подтверждение понесенных затрат, а профессиональные заболевания у работников организации не были выявлены.
Доказательств, подтверждающих, что выплаты были обусловлены реальными расходами сотрудников, организация не представила. Также она не смогла пояснить, что именно призваны компенсировать осуществляемые выплаты.
Соответственно, спорные выплаты не обладают признаками возмещения понесенных работниками расходов, подтвержденных документально, и входят в действующую в организации систему оплаты труда. Следовательно, заключил суд, такие выплаты подлежат обложению НДФЛ на общих основаниях. Поэтому решение ИФНС о доначислении организации НДФЛ было признано законным и обоснованным.
В материале использованы фото: Mongta Studio / Shutterstock / Fotodom.
Жесть
Так по итогу НДФЛ то с сотрудников обязали удержать?
Муза программиста, Конечно, обязали. В статье об этом и написано - суд признал, что налоговая инспекция правомерно доначислила организации НДФЛ, обязав ее удержать и перечислить в бюджет необходимую сумму налога. Организация как раз и обжаловала такое начисление. ссылаясь на то, что компенсации не входят в объект налогообложения подоходным налогом.
Но поскольку компенсации осуществлялись в качестве вознаграждения за труд, а не в целях возмещения работникам понесенных расходов, суд отказался удовлетворять исковые требования об отмене решения ИФНС. Поэтому работодатель обязан будет исполнить решение налоговиков в полном объеме.