Предмет спора: по итогам проведенной выездной налоговой проверки организации, применяющей УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», доначислили единый налог по УСН, а также пени за несвоевременную уплату налога. Основанием для доначисления послужил вывод ИФНС о необоснованном учете в составе расходов суммы компенсации, выплачиваемой сотрудникам (водителям-экспедиторам) за разъездной характер выполняемой работы. Посчитав действия налоговой инспекции неправомерными, организация обратилась в суд с иском, в котором потребовала отменить доначисление налога и пени.
За что спорили: 1 847 429 рублей.
Кто выиграл: организация-налогоплательщик.
Выступая в суде против заявленных исковых требований, представитель налоговой инспекции отмечал, что в составе своих расходов организации на УСН могут учитывать только те затраты, которые прямо поименованы в ст.346.16 НК РФ. В частности, в расходах можно учесть командировочные расходы работников, возмещаемые организацией. Компенсации за разъездной характер выполняемой работы не являются командировочными расходами и не указаны в перечне расходов, приведенном в ст.346.16 НК РФ. Соответственно, по мнению налоговой инспекции, организация не могла учитывать в своих расходах спорные компенсации.
Рассмотрев материалы дела, суд кассационной инстанции отклонил доводы налоговой инспекции и встал на сторону организации-налогоплательщика.
Суд пояснил, что компенсация за разъездной характер работы действительно не относится к командировочным расходам. По существу такие компенсации являются возмещением расходов, связанных со служебными поездками работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер. Но это не значит, что данные компенсации нельзя включать в состав расходов для целей расчета и уплаты единого налога по УСН.
Так, согласно пп.6 п.1 ст.346.16 НК РФ, в состав расходов по УСН разрешено включать расходы на оплату труда. К таким расходам относят любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы или условиями труда, а также премии. При этом законодательством установлен открытый перечень расходов на оплату труда работников, учитываемых в целях налогообложения, при условии, что эти выплаты производятся в рамках трудовых и связанных с ними отношений. О том, что перечень расходов на оплату труда для целей исчисления налога по УСН является открытым указывал также Минфин в письме от 30.08.2019 №03-11-11/66828.
Суд установил, что трудовыми договорами и положением об оплате труда организация гарантировала своим водителям-экспедиторам грузовых транспортных средств выплату компенсации в размере 1750 рублей в сутки. Указанные выплаты производились в рамках трудовых правоотношений на основании трудовых договоров и локальных актов, изданных в соответствии с ТК РФ.
Спор о документальном подтверждении спорных расходов отсутствовал. Следовательно, заключил суд, оснований для отказа в признании спорных расходов для целей исчисления налога по УСН у налогового органа не имелось. При таких обстоятельствах суд удовлетворил требования организации и отменил доначисленные ей налог и пени.
В материале использованы фото: Garmasheva Natalia / Shutterstock / Fotodom.
