Методическая поддержка участников семинара

К семинарам, независимо от того, где они проводятся, предъявляются одинаковые требования по методическому обеспечению участников, по тематическому наполнению и полноте раскрытия рассматриваемых вопросов. Всем слушателям семинара предоставляются методические материалы фирмы «1С», в которых отражены материалы выступлений и практические примеры.

В методическом пособии для слушателей семинара приводится перечень нормативных документов и разъяснений по расчету заработной платы, социальных пособий, взносов во внебюджетные фонды, которыми следует руководствоваться в 2014 году. В первом разделе пособия рассмотрены вопросы оплаты больничных и пособий в 2014 году. Второй раздел пособия посвящен порядку исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в 2014 году, а также учету и отчетности по взносам. В третьем разделе представлены актуальные вопросы оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений в 2014 году. Четвертый раздел раскрывает вопросы бухгалтерского (бюджетного) учета расчетов по оплате труда. В пятом разделе пособия представлены практические примеры расчета зарплаты, социальных пособий в программе «1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8».

Представленные в настоящем пособии рекомендации будут полезны бухгалтерам государственных учреждений в практической работе и помогут вести качественный учет с применением программного продукта «1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8».

Ответы на вопросы слушателей семинара

Как показывает практика, у бухгалтеров много вопросов, которые возникают в их повседневной работе, на все эти вопросы можно получить ответы на семинаре «Актуальные вопросы учета и налогообложения зарплаты в государственных и муниципальных учреждениях в 2014 году. Применение "1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8».

С некоторыми ответами на вопросы слушателей предлагаем Вам ознакомиться.

Давайте рассмотрим на примере. Работник оформил отпуск в декабре прошлого года. Дата начала отпуска – первые рабочие дни января. Отпускные при этом необходимо выплатить в декабре. В каком месяце нужно отразить их в справке 2-НДФЛ? В декабре в полной сумме. Затем, предположим, в апреле, когда уже сдана отчетность 2-НДФЛ, сотрудник увольняется, не отработав до конца года, за который получил отпускные. Возникает необходимость удержать у работника некую сумму за неотработанный отпуск. Корректируется доход в этом случае не декабря прошлого года, а доход за январь – апрель текущего. Даже если при этом не будет дохода по коду 2012, уменьшается доход по коду 2000.

Очень важен и другой момент. Если при увольнении удержание за отпуск не смогли произвести, то через суд эти удержания уже не производятся. Основание – Определение Верховного суда от 25 октября 2013 г. № 69-КГ13-6. Таким образом, до конца года оставляем сумму в учете, а в конце года, по результатам инвентаризации, списываем ее на забалансовый счет как нереальную к взысканию сумму дебиторской задолженности. Забалансовые счета тоже подлежат инвентаризации, поэтому на тот случай, если работник добровольно деньги вернет, сумму его долга учитываем за балансом.

Если обмундирование было выдана работнику в личное пользование с возвратом, а он его возвратил, то будет являться доходом в натуральной форме, по нормам НДФЛ и нормам страховых взносов это облагаемая база.

Госслужащий теряет в среднем содержании за время нахождения в командировке, но только при определенных условиях. Этого можно избежать, если соответствующий орган власти внесет изменения в свои документы. В них должно быть указано, что премия выплачивается госслужащему, в том числе, за время его нахождения в командировке. Если же в органе власти действует документ, в котором говорится, что премия выплачивается только за фактически отработанное время, и при этом трактуется, что командировка не входит в рабочее время, то госслужащий теряет в своем денежном содержании за время нахождения в командировке.

Полагаем, что 9 января. Окончание периода для перс.учета – 9 января. Последний рабочий день – 9 января. Выплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении – с учетом отработки 9 января. Но это только точка зрения! За официальными разъяснениями необходимо направить запрос в Департамент государственной службы Минтруда.

Если само учреждение обладает полномочиями самостоятельно принимать локальные акты в отношении систем оплаты труда, то можно прописать в них, что оплата выходного (нерабочего) дня производится не только в размере двойного оклада, но и с учетом всевозможных доплат.

По мнению Минфина РФ любая льгота (гарантия, компенсация), введенная отраслевым соглашением не является льготой (гарантией, компенсацией), предусмотренной действующим законодательством. Следовательно, все подобные выплаты облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Во избежание этого требуется решение уполномоченного органа государственной власти об установлении этих льгот, гарантий, компенсаций, в ином случае на основании п.3 ст. 217 НК РФ они должны включаться в налоговую базу по НДФЛ.

С совместителем в обязательном порядке должен быть заключен трудовой договор, и, следовательно, ему обязаны предоставлять государственные гарантии. Минимальный размер гарантированного ТК заработка рассчитывается следующим образом: действующий размер МРОТ, делим на норму рабочего времени в месяце, умножаем на фактически отработанное время. Зарплата внутреннего совместителя по этому договору, внешнего совместителя должна быть не менее чем полученная в результате расчета величина.

В данном случае речь может идти только о материальной выгоде. Если сотрудник все же возвращает остаток неиспользованных подотчетных средств – база по НДФЛ не возникает. Если работник остаток не вернул и будем эти средства списывать, тогда только это доход работника, НДФЛ исчисляется по ставке 13%. Если НДФЛ удержать невозможно (работник уволился), тогда в налоговые органы предоставляется справка 2-НДФЛ с признаком невозможности удержания налога.

Рекомендуем оформить авансовый отчет, чтобы можно было подтвердить, что эта сумма – не доход работника и их нельзя «подгонять» под право собственности. В этом случае необходимо наличие документов, оформленных на организацию, для которой он покупал ТМЦ. Если есть документ, что ТМЦ приобретены для нужд организации, то можно доказать, что это не доход работника.

Время в командировке подлежит оплате в сумме сохраняемого среднего заработка. Расчет производим по среднему заработку, и только если в результате расчета заработок сотрудника окажется меньше текущего, то только тогда возможна доплата до текущего заработка. Но в этом случае такие положения требуется включать в локальный акт. Однако стоит отметить, что в отличие от бюджетных и автономных учреждений, здесь возникнут сложности у казенных учреждений, которые не вправе самостоятельно устанавливать у себя системы оплаты труда.

Если сотруднику выдано на руки командировочное удостоверение и оформлен соответствующий приказ – это командировка. Если таких документов нет, то это обычное рабочее время (служебная поездка работника, разъезды и т.д.). В этом случае должности, занимаемые таким работником, должны быть включены в специальный перечень (ст. 168.1 ТК РФ) и таким работникам оплачиваем суточные либо иные выплаты взамен суточных, а так же возмещаем расходы на проезд.

Да. Если командировочное удостоверение выдано, то это командировка, если не выдано, то командировкой не является.

Законодательно это вопрос снят. Предоставляя матпомощь своим бывшим работникам, НК РФ позволяет предоставлять вычет 4000 руб. по коду 503.

Согласно письму ФНС России с прошлого года появилось право на социальный вычет в размере софинансирования пенсии «1000 к 1000». Правильный код для такого вычета 620 «Прочие вычеты», а не 319. Если же работник самостоятельно пошел в Пенсионный фонд и застраховал себя, своих родственников и написал заявление «Прошу предоставить социальный вычет», то это код 319.

Напомним, что с 2014 г. произошли изменения в сфере аттестации рабочих мест по условиям труда. Термин «специальная оценка условий труда» введен Федеральным законом от 28.12.2013 № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда».

Обращаться следует в те организации, которые ранее имели право проводить аттестацию рабочих мест. До конца 2014 года они получили полномочия по проведению специальной оценки условий труда.

Методика проведения специальной оценки труда утверждена Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 24 января 2014 г. № 33н «Об утверждении Методики проведения специальной оценки условий труда, Классификатора вредных и (или) опасных производственных факторов, формы отчета о проведении специальной оценки условий труда и инструкции по ее заполнению».

ФСС не может запретить рассчитывать пособие из МРОТ с РК. Возможно, речь идет не о централизованном коэффициенте, а о том, который организация сама применяет, а также о том, что нужно ли использовать коэффициент при расчете права на госгарантию?

Пример. 5554 руб. * 24 = 133296 руб. Делим на 730 и получаем среднедневной заработок 182,60 руб. Фактический заработок ниже. Умножаем 182,60 на РК, рассчитываем пособие из госгарантии. Если у работника заработок за 2 года, например, 134000 руб., тогда право на расчет из госгарантии отсутствует, считаем по сумму пособия, исходя из фактического заработка сотрудника.

С такими лицами трудовые договоры не заключаются. Базовая норма: таким работникам может быть предложено заключить письменный трудовой договор для защиты их прав и интересов в силу новых норм трудового законодательства и т.д. и т.п. С ними необязательно заключать письменные трудовые договоры. С этими лицами заключить письменные трудовые договоры можно только с их согласия.

Вычет предоставляется работодателем только в случае, если работник предоставил ему заявление на удержание взноса из зарплаты. Если работник платит взносы сам, то вычет получает в налоговой инспекции.

Позиция следующая. Если Вы это назвали суточными, то да, удерживается НДФЛ, исчисляются взносы. Если организацией по однодневным командировкам выплачиваются не суточные, а производится возмещение расходов, связанных с однодневными командировками, то такие выплаты НДФЛ не облагаются.

Суточные выплачиваются, НДФЛ и взносами не облагаются. В предыдущем случае и Минфин, и Минтруд указывают на то, что по однодневным командировкам суточные не выплачиваются на основании прямой нормы Постановления Правительства. В рамках свыше одного дня суточные выплачиваются. НДФЛ не облагаются в размере не более 700 руб. по России, 2500 руб. по командировкам за границу. В отношении страховых взносов необлагаемый предел прописывается в локальных актах. Выплаты свыше этого предела облагаем страховыми взносами. Однако завышать предел не рекомендуется, чтобы проверяющими органами это не было расценено как скрытая выплата.

Оплата в двойном размере всегда, в табеле указываем РП (работа в праздничные дни).

Возможны оба варианта. Выбранный вариант учреждение закрепляет в локальном акте. Если оклад установлен, исходя из графика работы сотрудника, можно делить на 200. В последнее время в бюджетной сфере внедрена норма, согласно которой оклад рассчитывается, исходя из нормы по графику сотрудника. Предусматривается порядок расчета в положении об оплате труда, а не в учетной политике. Впервые Минтруд высказался по этой проблеме и заявил, что когда бюджетное учреждение платит оклад, исходя из нормы графика, то нарушает базовую норму Трудового кодекса – зарплата выплачивается за выполненную норму времени.

За первый месяц оплачиваем оклад плюс одинарный размер за работу в праздник, в следующем месяце оплачиваем оклад полностью, как за полностью отработанный месяц. Если дополнительный выходной день сотрудник берет в том же месяце, когда выходил на работу в праздник, оплачиваются полностью оклад плюс одинарный размер за работу в праздничный день. В этом случае пересчитывается норма времени для оклада по этому работнику. Например, в январе 17 рабочих дней, сотрудник работал 7 января. Ему выплачивается оклад по норме работы 16 дней плюс одинарный размер за работу в праздники. Если дополнительный выходной предоставляется в следующем месяце, то за январь платится оклад при норме времени 17 дней плюс также одинарный размер за работу в праздник, а норма дней в расчет оклада уменьшается в феврале (оклад платится не за 20 дней, а за 19).

Вычеты должны рассчитываться с января по июнь. Если у работодателя с этим работником трудовые отношения с начала календарного года, то и вычеты должны рассчитываться с начала года, несмотря на отсутствие фактического дохода в предыдущие месяцы. Трактовать норму НК РФ как необходимость в дальнейшем работнику получить недополученный вычет в налоговой инспекции нельзя.

Сотрудница при этом возвращает работодателю эту сумму? Тогда сумма удержания рассчитывается за минусом НДФЛ, в текущем году дохода нет, НДФЛ нет, корректировать нужно НДФЛ прошлого года. Корректируется в справке исчисленный НДФЛ. Удержано больше, перечислено больше. Эта сумма «зависает» как излишне удержанная сумма. Поскольку деньги она вернула за минусом НДФЛ, удержанный налог становится равным исчисленному. В ИФНС подается справка, в которой указан излишне перечисленный налог. Сумма этого излишне перечисленного НДФЛ засчитывается в счет платежей текущего года. 

Если говорим о взносах, то см. стр. 45 методического пособия для слушателей семинара. Имеет место прямое соответствие классов и подклассов.

С прошлого года работодатель имеет право заключать дистанционные договоры с работниками. В договоре есть специфика - с этим работником надо в обязательном порядке предусмотреть обмен документами с использованием сети Интернет. Если расчетные листки отправлять по электронной почте, то нужно обеспечить передачу по защищенным каналам, иначе существует риск санкций Роскомнадзора. С дистанционным работником оплата труда зависит от трудового договора с ним, районный коэффициент, льготы, гарантии, компенсации применяются в соответствии с местом работы, НДФЛ и страховые взносы уплачиваются по месту нахождения работодателя. Дистанционный сотрудник может быть внешним совместителем. В отношении порядка заполнения табеля учета рабочего времени ситуация пока не разъяснена, поэтому если в трудовом договоре указана оплата по окладу, то нужно вести табель. При отсутствии табеля в трудовом договоре нужно указывать фиксированную оплату по нормированному заданию.

Нет. Возврат возможен только в том случае, если возникала налоговая база (от продажи, сдачи внаем и т.п.). Тогда возникает и право на вычеты. Но при этом вступает в силу другая норма Кодекса – вычеты не могут превышать сумму дохода. Если доход нулевой, то и вычеты нулевые. Возможен только такой вариант. Сотрудница работала январь-февраль, имела право на стандартные вычеты. С 1 марта ушла в отпуск по беременности и родам, в отпуск по уходу за ребенком. До конца года дохода у налогового агента больше не возникало. В этом случае сотрудница заполняет 3-НДФЛ и обращается в налоговый орган за возвратом излишне уплаченного НДФЛ. Если зарплата нулевая, вычеты не предоставляются.

Наше мнение - январем. По взносам у нас есть четкий ответ. Если недоначислили зарплату, то база по взносам признается не в месяце, за который доначисляем, а в месяце, в котором доначисляем. 

Ограничений никаких нет. Отдельные территориальные фонды высказывают мнение, что не более чем за 3 года.

Ни один из предусмотренных для заполнения кодов не подходит для данной ситуации, придраться можно к любому обоснованию. Необходимо получить разъяснения уполномоченных органов.

Засчитываем в счет платежей текущего года.

Да. Официально разрешили так делать.

Да. Вы указываете в локальных актах учетный период. По итогам учетного периода рассчитывается количество сверхурочных часов, производится доплата. Даже если учетный период год, возможно каждый месяц платить по окладу, а по итогам года сравнить факт с нормой, пересчитать и доплатить. 

Пример. Если работник отработал с января по март, учетный период – год, берем норму с января по март, сравниваем, возникают сверхурочные часы работы. Они подлежат оплате в соответствии с ТК РФ в полуторном и двойном размере.

Да, уплату распределять нужно. Кредиторская задолженность подлежит отражению в РСВ-1.

Нет. Если бы это было нужно, в разделе 6 была бы предусмотрена графа «Уплачено». Там есть только «Начислено».

Наша позиция - нет, поскольку это ущемляет права отдельных категорий работников.

Вычеты применяются с начала года, но не выше суммы дохода. Доход – 2000 руб., вычеты – 2000 руб., база – 0, налог – 0.

 Пример. С января по август зарплата 100 000 руб. Вычеты 1400*8 = 11 200 руб. Затем отпуск по беременности и родам, по уходу за ребенком. В декабре доход 500 руб. Суммарный доход 100 500 руб., вычеты 1 400 * 12 = 16 800 руб. База 100 500 – 16 800 = 83 700, меньше, чем с января по август. Налог по итогам года меньше, чем удержали. Налог с минусом.

Выплата в расчет среднего заработка включается, выплата производится по 4-ке в полной сумме. Согласование с учредителем, по нашему мнению, не требуется. Согласно Кодексу средний заработок рассчитывается вне зависимости от источника выплаты. Сотрудник принят на работу для осуществления основного вида деятельности, значит средний можно выплачивать за счет основного вида деятельности. 

Отзывы слушателей и фоторепортажи с семинаров

Семинар «Актуальные вопросы учета иналогообложения зарплаты в государственных и муниципальных учреждениях в 2014году. Применение "1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8», проводимый партнерами «1С», получил высокие оценки специалистов бухгалтерских служб. Результаты анкетирования и отзывы слушателей свидетельствуют о его важности, методической ценности и актуальности. 

«АВТОР» (Г. ИОШКАР-ОЛА)

«ГАРАНТ» (Г.ТОМСК)

ГК СОФТБАЛАНС (Г. САНКТ-ПЕТЕРБУРГ)

ГК «ГЭНДАЛЬФ» (Г. РОСТОВ-НА-ДОНУ)

ЛОГИЯ (Г. ХАБАРОВСК)

РИЦ (Г. ЕКАТЕРИНБУРГ)

Бухгалтер по заработной плате МКУ «Екатеринбургская городская единая дежурно-диспетчерская служба», Боровикова Светлана Михайловна: «Очень высокий уровень организации семинара, профессиональные лекторы, методические материалы очень пригодятся в дальнейшей работе. Все понравилось, буду посещать еще».

Бухгалтер-экономист Центра традиционной народной культуры Среднего Урала, Малкова Евгения Аркадьевна: «Семинар понравился, узнала много новой информации, организация семинара также отличная, буду посещать семинары в дальнейшем. Спасибо высококвалифицированным специалистам, которые доступно и понятно донесли до слушателей информацию. Материалы составлены удобно и понятно для слушателей, буду ими пользоваться в работе».

Заместитель главного бухгалтера Управления социальной политики Министерства социальной политики Свердловской области по Октябрьскому району г. Екатеринбурга, Каргапольцева Ирина Германовна: «Семинар понравился. В методических материалах изложена полезная информация в доступном изложении. Отличная организация семинара».

ВНЕДРЕНЧЕСКИЙ ЦЕНТР «АДМ-СЕРВИС» (Г. ПЕРМЬ)

АНДРЕЕВ СОФТ (Г. ТВЕРЬ)

ПОРТАЛ-СЕРВИС (Г. КРАСНОДАР)

НОУ УМЦ «КУРС-ИНФОРМ» (Г. НИЖНИЙ НОВГОРОД)

Ближайшие семинары 1С:Консалтинг:

· 11 марта 2014-13 июня 2014:Актуальные вопросы учета и налогообложения зарплаты в государственных и муниципальных учреждениях в 2014 году. Применение 1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8

· 14 октября 2013-16 июня 2014:Учетная политика государственных и муниципальных учреждений на 2013-2014 г. Применение 1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8

· 20 июня 2014 - 02 марта 2015: Налогообложение государственных и муниципальных учреждений. Налоговый учет в редакции 2 "1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8"

· 25 ноября 2013-16 июня 2014:НДС: учет и отчетность в 1С:Бухгалтерии 8 (редакция 3.0) на практических примерах

Посмотреть пресс-релизы прошедших семинаров 1С:Консалтинг:

· Налогообложение государственных и муниципальных учреждений. Налоговый учет в "1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8"

· Отчетность государственных и муниципальных учреждений за 2013 год с применением "1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8"

· Учет операций по санкционированию расходов в государственных и муниципальных учреждениях. Применение "1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8"

· Актуальные вопросы учета и налогообложения зарплаты в государственных (муниципальных) учреждениях в 2013 году. Применение "1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8"

· Актуальные вопросы учета и налогообложения зарплаты в 2013 году. Применение "1С:Зарплата и управлением персоналом 8"