Учет и налогообложение зарплаты в государственных (муниципальных) учреждениях в 2011 с применением "1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8": ответы на вопросы слушателей семинара "1С:Консалтинг"

Семинар по учету и налогообложению зарплаты в государственных (муниципальных) учреждениях в 2011 году

В целях оказания консультационной и методической поддержки бухгалтерским службам государственных и муниципальных учреждений более 60 партнеров фирмы "1С" в 45 городах России проводят очередной семинар "1С:Консалтинг", посвященный актуальным вопросам учета и налогообложения зарплаты в государственных (муниципальных) учреждениях в 2011 году с применением "1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8" http://www.1c.ru/news/events/event.jsp?id=602.

Семинар ориентирован на слушателей, желающих повысить квалификацию по вопросам учета и налогообложения заработной платы в государственных (муниципальных) учреждениях. В семинаре подробно освещены сложные вопросы применения законодательства с 1 января 2011 года. Положения Федерального закона от 08.12.2010 № 343-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (с изменениями, внесенными Федеральным законом 25.02.2011 № 21-ФЗ) представлены на практических примерах в программе "1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8".

Методическая поддержка участников семинара

К семинарам, независимо от того, где они проводятся, предъявляются одинаковые требования по методическому обеспечению участников, по тематическому наполнению и полноте раскрытия рассматриваемых вопросов. Всем слушателям семинара предоставляются методические материалы фирмы "1С", в которых отражены материалы выступлений и практические примеры.

В первом разделе пособия приведен перечень нормативных актов по расчету заработной платы, социальных пособий, взносов во внебюджетные фонды, которыми следует руководствоваться бухгалтеру государственного (муниципального) учреждения в 2011 году. Во втором разделе представлены актуальные вопросы и примеры исчисления пособий в рамках государственного социального страхования, выплачиваемые государственными (муниципальными) учреждениями в 2011 году. В третьем разделе рассматривается порядок исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в 2011 году, учет и отчетность по взносам. В четвертом разделе пособия раскрыты вопросы оплаты труда работников государственных (муниципальных) учреждений, в том числе как проводимые мероприятия по реформированию бюджетной сети скажутся на трудовых отношениях с работниками и другие актуальные вопросы 2011 года. В пятом разделе освещены вопросы отражения расчетов по оплате труда в учете государственных (муниципальных) учреждений. Шестой раздел пособия посвящен практическим примерам расчета социальных пособий и страховых взносов в программе "1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8".

Ответы на вопросы слушателей семинара

Как показывает практика, у бухгалтеров много вопросов, которые возникают в их повседневной работе, на все эти вопросы можно получить ответы на семинаре "Актуальные вопросы учета и налогообложения зарплаты в государственных (муниципальных) учреждениях в 2011 году. Применение "1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8". С некоторыми ответами на вопросы слушателей предлагаем Вам ознакомиться.

С 2011 года в перечень документов, оформляемых при увольнении работника, включена Справка о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений за два календарных года, предшествующих году прекращения работы или году обращения за справкой, и текущий календарный год, на которую были начислены страховые взносы.

Форма справки о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений за два предшествующих календарных года и текущий календарный год утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 № 4н (зарегистрирован в Минюсте России 01.03.2011 №19974).

Справку работодатель обязан выдавать работнику на основании п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

Как правило, справка выдается в последний день работы сотрудника. Если бывший работник запрашивает справку после увольнения, ее нужно выдать не позднее трех дней со дня получения (регистрации) заявления. Справка заполняется на основании данных бухгалтерского учета и отчетности организации.

Заявление может представляться застрахованным лицом лично, либо через его законного представителя (доверенное лицо), либо по почте. При обращении с заявлением доверенного лица представляются документы, удостоверяющие его личность и полномочия.

Таким образом, при выдаче Справок после увольнения сотрудника в учреждении должны быть зарегистрированы соответствующие заявления застрахованных лиц.

Формирование в программе Справки, выдаваемой текущим страхователем, осуществляется из меню "Налоги и взносы". Все выданные учреждением Справки регистрируются в базе данных, что позволит в дальнейшем без особых усилий выдавать уволенным сотрудникам дубликаты ранее выданных Справок.

В соответствии с Федеральным законом от 08.05.2010 № 83-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений" (далее - Федеральный закон № 83-ФЗ) в срок до 1 июля 2012 года предусмотрено реформирование бюджетного сектора страны.

По результатам этой реформы весь круг учреждений должен быть разделен на три типа - казенные, непосредственно бюджетные (но с иным статусом) и автономные. Соответствующие изменения внесены в Бюджетный кодекс Российской Федерации, Гражданский кодекс Российской Федерации, Федеральный закон от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" и иные нормативные правовые акты.

Согласно общеустановленным правилам любые изменения в правовом статусе юридических лиц рассматриваются как смена собственника, изменение подведомственности (подчиненности) или реорганизация. А эти случаи согласно ст.75 ТК РФ не могут являться основанием для расторжения трудовых договоров с работниками. Исключение составляют только трудовые отношения с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером. С этими лицами отношения по итогам реорганизации могут и прекращаться.

При всем этом проводимая в бюджетной сфере реформа не потребует изменений, которые обычно имеют место быть при реорганизации юридического лица. Объясняется это положениями п.1 ст.17.1 новой редакции Федерального закона № 7-ФЗ, согласно которым изменение типа государственного или муниципального учреждения вовсе не является его реорганизацией. В связи с этим трудовые отношения с работниками должны быть продолжены. В их трудовые книжки в соответствующих случаях вносятся только записи об изменении наименовании (например, было федеральным бюджетным учреждением, а стало федеральным казенным учреждением).

Предупреждать работников в письменной форме не позднее, чем за 2 месяца да даты изменения типа учреждения не обязательно. Статья 74 ТК РФ указывает на необходимость соответствующего предупреждения только при изменении определенных сторонами условий трудового договора. Если положения заключенных с работниками трудовых договоров сохраняют свое действие в полной мере, то и оформлять предупреждения не следует.

Если учреждение намерено изменение своего типа "совместить" с уточнением условий оплаты труда своих сотрудников или даже с оптимизацией численности работников, то в данном случае об указанных изменениях работников необходимо предупредить в письменной форме не позднее, чем за 2 месяца.

При оптимизации численности казенные учреждения вправе рассчитывать на выделение бюджетных ассигнований на цели оплаты труда своих сотрудников на уровне не ниже 2010 года, если только за это время в уставные документы не были внесены изменения, связанные с сокращением перечня задач, стоящих перед данным юридическим лицом.

При расчете среднего заработка, исходя из фактической заработной платы, сумма районного коэффициента включается в базу для расчета как выплата, облагаемая страховыми взносами.

Обязанность исчислить средний заработок, исходя из МРОТ, у работодателя возникает в следующих случаях:

1) если страховой стаж сотрудника менее 6 месяцев - средний заработок рассчитывается исходя из МРОТ, повышенного на районный коэффициент (ч.6 ст.7 Федерального закона 255-ФЗ, ч.3 ст.11 Федерального закона 255-ФЗ);
2) если исчисленный по общим правилам среднедневной заработок ниже установленного МРОТ или застрахованное лицо в расчетном периоде не имело заработка - средний заработок рассчитывается, исходя из МРОТ (ч.1.1 ст.14 255-ФЗ) без повышения на РК.

Исходя из сказанного выше, для сравнения исчисленного по общим правилам среднедневного заработка с МРОТ, для сравнения принимается сумма, рассчитанная как 4330 * 24 / 730 = 142,36 руб., т.е., без учета районного коэффициента.

25 февраля Президент РФ подписал Федеральный закон № 21-ФЗ, которым вносятся изменения в законодательство об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Поправки предусматривают следующее. Если отпуск по беременности и родам или по уходу за ребенком наступил в период с 01.01.2011 по 31.12.2012 (включительно), то застрахованное лицо вправе выбирать наиболее выгодный для себя вариант расчета пособия: исходя из 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления страхового случая (как это было до 01.01.2011), или исходя из двух календарных лет, предшествующих году наступления страхового случая (как это предусмотрено в настоящее время).

Отметим, что данное нововведение имеет обратную силу. Это значит, что воспользоваться правом выбора смогут и те лица, у которых страховой случай наступил в период с 01.01.2011 до момента вступления в силу Федерального закона от 25.02.2011 № 21-ФЗ (закон вступает в силу с момента опубликования, за исключением ряда положений, вступающих в силу с 01.01.2013).

Кроме того, с 01.01.2013 из расчетного периода будут исключены периоды временной нетрудоспособности, отпусков по беременности и родам и по уходу за ребенком, дополнительные оплачиваемые выходные для ухода за ребенком-инвалидом, а также период освобождения от работы с полным или частичным сохранением зарплаты, если на нее не начислялись страховые взносы в ФСС России.

Согласно данным изменениям, если отпуск по беременности и родам или отпуск по уходу за ребенком (страховой случай) наступил в 2011 году, по заявлению работника пособие по беременности родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком может быть назначено, исчислено и выплачено в соответствии с порядком, действовавшим до 1 января 2011 года (если только по правилам, подлежащим применению с 2011 года, сумма пособия не составит большее значение).

Расходы на оплату труда, как и ранее, должны отражаться по каждому виду деятельности, предусматривающему финансирование расходов на оплату труда.

При исчислении среднего заработка необходимо учитывать, что если в расчетном периоде работнику заработная плата начислялась за счет разных источников, то и суммы среднего заработка должны быть рассчитаны раздельно и оплачены из различных источников.

Кроме того, в том случае, если учитываемые при исчислении среднего заработка суммы заработной платы были отнесены на разные коды классификации расходов бюджетов Российской Федерации, то и в этой части расчет средней заработной платы должен производиться раздельно. Это вытекает из применяемой методики расчета среднего заработка и правил формирования фонда заработной платы.

По данному вопросу Минфином России в течение 2010 года была высказана аналогичная точка зрения, разъясняющая порядок учета среднего заработка для целей исчисления налога на прибыль организаций в случае частичного финансирования расходов на оплату труда за счет средств бюджета.

Таким образом, в 2011 году выплаты, рассчитываемые исходя из среднего заработка, в бюджетных и автономных учреждениях могут финансироваться за счет средств бюджета, средств, полученных от приносящей доход деятельности, субсидий на выполнение государственного задания, субсидий на иные цели. Казенные учреждения, кроме того, должны также распределять данные выплаты по кодам классификации расходов бюджетов.

Отзывы слушателей и фоторепортажи с семинаров

Семинар "Актуальные вопросы учета и налогообложения зарплаты в государственных (муниципальных) учреждениях в 2011 году. Применение "1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8", проводимый партнерами "1С", получил высокие оценки специалистов бухгалтерских служб. Результаты анкетирования и отзывы слушателей свидетельствуют о его важности, методической ценности и актуальности.

Курс-ИНФОРМ, НОУ УМЦ (г. Нижний Новгород)

Главный бухгалтер ПФ ГУ НПО "Специальная техника и связь" МВД Российской Федерации: "Проведение семинара по вопросам учета и налогообложения зарплаты оказалось очень своевременным, так как возникает много вопросов при начислении больничных и других выплат от среднего заработка. Лектор на конкретных примерах разобрал многие ситуации в ходе семинара. Посещение семинара считаю для себя очень полезным. Такие семинары хотелось бы посещать регулярно"

Бухгалтер по расчету зарплаты ГУ "Благоустройство" Камалятдинова Х. З.: "17 февраля наша организация присутствовала на семинаре "1С:Консалтинг" по учету и налогообложению зарплаты для бюджетных организаций. Были рассмотрены интересующие меня вопросы по изменениям в исчислении среднего заработка, начислении больничных, переходящих пособий и других выплат.
Методические пособия, особенно практические примеры, изложены доступно, отражены все изменения в законодательстве, все это показано на примерах.
На подобном семинаре я была впервые, все очень понравилось, надеемся на дальнейшую поддержку в ведении бухгалтерского учета"

НОУ "УЦ"Актив С" (г.Новосибирск)

Ведущий бухгалтер Института нефтегазовой геологии и геофизики СОРАН Ломбанина Т.В.: "Материал представлен доходчиво и грамотно! Все по тематике, ничего лишнего"

Начальник ПЭО "Новосибирская филармония" Васильчева М.Г.: "Хороший семинар. Грамотное, доступное представление информации. Материал доведен по существу вопросов без отступлений от тем. Спасибо организаторам и лектору"

Начальник отдела Государственного Регионального Отделения Фонда социального страхования РФ Крамер Л.Б.: "Очень понравилось. Лаконично и четко объяснены изменения в новом законодательстве и даны ответы на все вопросы. Такие семинары нужно показывать по телевидению"

БЦ ПРОФИТ (г.Зеленоград)

"Автор" ("Все для Главбуха") (г.Йошкар-Ола)

"Неосистемы Северо-Запад ЛТД" (г.Петрозаводск)

"1С:Франчайзи Бюджет Консалтинг" (ИП Савичев)

Бухгалтер ГОУ НПО МККПУ Деревянкина Г.В : "Поддерживайте своих слушателей после семинара, предоставляя им информацию об изменениях в законодательстве. Спасибо"

Бухгалтер Тарасовского отдела культуры Гальчанская Г. А.: "Молодцы!!! Всё очень понравилось и кофе тоже"

Главный бухгалтер Тарасовского отдела культуры Иващенко Г.Н.: "Спасибо Вам за семинары"

Специалист Финансового отдела Админитсрации Кашарского р-на Кудрявцева Е.И.: "Приглашайте нас на следующие семинары"

Главный специалист УСЗН г.Донецка Ростовской обл. Ромащенко Г.П.: "Всё понятно, доступно. Молодцы!"

Ведущий бухгалтер по обязательствам МЛПУЗ "Стоматологическая поликлиника" Энграф Н.В.: "Спасибо за доступную информацию"

Бухгалтер СРЦ г. Каменск-Шахтинского Томина Л.А.: "Очень полезный семинар! Большое спасибо"

Бухгалтер МУ ЦСО г. Донецка Бебих Н.В.: "Всё доступно, понятно. Спасибо!"

Главный бухгалтер ГУРО СББЖ г. Каменск-Шахтинский Мамонова В.Н.: "Я довольна вашими семинарами"

Главный бухгалтер МКП Каменского района "РЦО" Зотова О.А.: "Благодарим за информацию!"

Компьютерный центр "Стэк" (г. Улан-Удэ)

Бухгалтер ФГУ ГЗК "Бурятская" Шурыгина Е.Н.: "Тема семинара и материалы являются для нас актуальными. Семинар помог систематизировать информацию о последних изменениях в законодательстве"

С некоторыми ответами на вопросы слушателей семинара, проводимого консультантами компании Компьютерный центр "Стэк" (г. Улан-Удэ) предлагаем Вам ознакомиться.

Порядок расчета оплаты дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами в возрасте до 18 лет не изменился. Порядок предоставления и оплаты четырех дополнительных выходных дней в месяц лицам, осуществляющим уход за ребенком-инвалидом, определен в разъяснении, утвержденном постановлением Минтруда России и Фонда социального страхования Российской Федерации от 04.04.2002 № 26/34 (в редакции от 15.04.2002).

В соответствии с пунктом 10 указанного разъяснения оплата каждого дополнительного выходного дня работающему родителю (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет производится в размере дневного заработка за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации. При этом под дневным заработком следует понимать средний заработок, исчисляемый в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 11.04.2003 213.

Согласно пункту 3 указанного Положения расчет средней заработной платы работника независимо от режима его работы производится исходя из фактической начисленной ему заработной платы за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты. При суммированном учете рабочего времени средний дневной заработок, оплачиваемый за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, определяется путем умножения среднего часового заработка на количество рабочих часов, подлежащих оплате.

В таком же порядке осуществляется оплата каждого дополнительного выходного дня в условиях неполного рабочего дня.

Так как данный вид расчета предполагает расчет средней зарплаты за предшествующие 12 месяцев, то данная выплата фиксируется документом "Оплата по среднему заработку" с видом расчета "Оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми - инвалидами".

Являются ли объектом обложения страховыми взносами суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам-донорам? Согласно статье 186 ТК РФ в день сдачи крови, а также в день связанного с этим медицинского обследования работник освобождается от работы. После каждого дня сдачи крови работнику предоставляется дополнительный день отдыха. При этом при сдаче крови за работником сохраняется средний заработок за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха.

Указанные выплаты работодатель производит в силу закона независимо от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом договоре, коллективном договоре или соглашении, то есть такие выплаты производятся вне рамок каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу осуществления трудовой деятельности и социального обеспечения.

Учитывая вышеизложенное суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией работникам-донорам за дни сдачи крови и дополнительный выходной день в соответствии с трудовым законодательством, не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании положений статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ.

Компьютерная Компания "Микос" (г. Челябинск)

"Инфотех" (г. Белгород)

Бухгалтер ГОУ "Белгородский инженерный лицей интернат", Соколова Е.С.: "Узнали много полезного о расчетах б/л и пособий, очень актуальны вопросы ПФР и базы обложения"

Компания "РИЦ" (г.Екатеринбург)

Ведущий специалист отдела бухгалтерского учета и отчетности Администрации Верхнесалдинского городского округа Долбилова Е.В.: "Порадовало, что в семинаре приняли участие большое количество специалистов. Вся информация дана в доступной форме с использованием демонстрационного и раздаточного семинара".

Бухгалтер по заработной плате Отдела образования ГО Среднеуральск Дубровская А.А.: "Все темы семинара раскрыты, организация семинара хорошая, раздаточный материал очень полезен как информация для бухгалтера".

Ведущий специалист-эксперт Управления федерального казначейства по Свердловской области Ульмаскулова А. Д.: "В целом семинар понравился, раздаточный материал хороший".

Бухгалтер МУ "Централизованная бухгалтерия" ГО Дегтярск Шашкина И.Р.: "В ходе семинара получили ответы на многие интересующие вопросы, было интересно, поучительно".

Бухгалтер ГЬУ СОН СО "КЦСОН Туринского района", Басова А.В.: "Информация представлена в подробном виде, понятно, интересно. Некоторые тонкости по учету заработной платы узнала лучше".