Удержания из зарплаты: основания, порядок и размеры

Удержания из заработной платы работника регулируют ст. 226 НК РФ, глава 17 Семейного кодекса РФ, ст. 137, 138 ТК РФ и глава 11 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ.

К обязательным удержаниям, которые не требуют разрешения работодателя и согласия работника, относятся НДФЛ и удержания по исполнительным листам.

К удержаниям по инициативе работодателя относятся: 

• возмещение неотработанного аванса;

• погашение неизрасходованного командировочного аванса;

• возврат излишне выплаченных сумм вследствие счетной ошибки;

• компенсация отпускных за неотработанные дни отдыха при увольнении, кроме случаев, предусмотренных ст. 77, 81, 83 Трудового кодекса РФ;

• возмещение ущерба, недостачи.

К добровольным удержаниям по заявлению сотрудника относятся страховые взносы по добровольному страхованию, профсоюзные взносы, погашение займов.

Согласно ст. 138 ТК РФ, общий размер удержаний при каждой выплате зарплаты сотрудника не может превышать 20%. В случаях, предусмотренных федеральными законами, − 50%. При взыскании сумм по нескольким исполнительным листам за работником сохраняется 50% заработной платы. Максимальный размер удержаний при отбывании исправительных работ, уплате алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда здоровью и ущерба, причиненного действиями преступного характера, не может превышать 70% от заработка сотрудника.

Если работник желает погасить задолженность перед работодателем или иным лицом, предоставив соответствующее заявление, то положения ст. 138 ТК РФ по ограничению размера удержаний не применяются.

Размер удержаний из доходов работника исчисляется из суммы, оставшейся после удержания НДФЛ, согласно ст. 65 Федерального закона от 21.07.1997 № 119-ФЗ. Рассчитанной суммы может быть недостаточно для удовлетворения требований по нескольким исполнительным листам в полном объеме. Тогда, согласно ст. 111 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ, требования удовлетворяются в следующем порядке:

• в первую очередь - требования по взысканию алиментов, возмещению вреда, причиненного здоровью, возмещению ущерба, причиненного преступлением и требования о компенсации морального вреда;
• во вторую – требования по выплате выходных пособий и оплате труда работников по трудовому договору, а также выплате авторского вознаграждения;
• в третью – требования по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды;
• в последнюю очередь удовлетворяются все остальные требования. 

Удовлетворение требований следующей очереди происходит после полного погашения требований предыдущей очереди. При наличии нескольких исполнительных листов от разных взыскателей в одной очереди удержания распределяются пропорционально сумме, причитающейся каждому из них.

Согласно п. 4 ст. 9 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ, платежи по возмещению вреда жизни или здоровью, по договору пожизненного содержания подлежат индексации. Кроме того, согласно п. 1 ст. 102 закона, индексируется размер алиментов, взыскиваемых в твердой денежной сумме. Индексация алиментов, уплачиваемых по соглашению об уплате алиментов, производится в соответствии с соглашением, согласно ст. 105 Семейного кодекса РФ.

Трудовым кодексом РФ не допускаются удержания из доходов, на которые в соответствии с п. 1 ст. 101 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ не может быть обращено взыскание. К ним относятся:

• возмещение вреда, причиненного здоровью или в связи со смертью кормильца;

• суммы выплаты лицам, получившим увечья при исполнении служебных обязанностей;

• компенсации за счет средств бюджета в результате техногенных или радиационных катастроф;

• компенсации за счет бюджета в связи с уходом за нетрудоспособными гражданами;

• ежегодные выплаты отдельным категориям граждан;

• алименты;

• суммы служебной командировки, переезда на новое место жительства;

• суммы материальной помощи;

• страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию, за исключением страховой и накопительной пенсии и пособия по временной нетрудоспособности;

• пенсия по потере кормильца;

• пособия гражданам, имеющим детей;

• компенсации стоимости путевок, проезда к месту лечения;

• пособие на погребение;

• единовременная выплата в размере 10 000 руб. на каждого ребенка в соответствии с указом президента РФ от 07.04.2020 № 249.

Таким образом из зарплаты сотрудника можно производить удержания в соответствии с нормативными актами. Все основания, кроме удержания НДФЛ, должны быть документально обоснованы и подтверждены.