Уведомления по НДФЛ и страховым взносам с 1 сентября 2026 года: что меняется и как подавать

Что изменится в порядке подачи уведомлений по НДФЛ и страховым взносам с 1 сентября 2026 года

С 1 сентября 2026 года вступают в силу правила подачи организациями и ИП сводных (предварительных) уведомлений об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносов (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). 

В настоящее время компании должны подавать в налоговые органы уведомления об исчисленных суммах НДФЛ два раза в месяц - не позднее 25-го числа и не позднее 3-го числа месяца (абз.3 п.9 ст.58 НК РФ), а об исчисленных суммах страховых взносов – ежемесячно не позднее 25-го числа (абз.2 п.9 ст.58 НК РФ).

Новые правила освобождают компании от ежемесячного представления уведомлений, предоставляя им возможность подачи предварительных уведомлений, содержащих в себе сведения о рассчитанных суммах налога и страховых взносов сразу на несколько месяцев вперед. Такая возможность предоставляется всем организациям и ИП, исполняющим обязанности налогового агента по НДФЛ и являющимся плательщиками страховых взносов.

В уведомлении об исчисленных суммах налогов данные компании смогут указать информацию об исчисленных суммах НДФЛ и страховых взносах как за текущий, так и за все последующие месяцы года вплоть до его окончания (новый абз.4 п.9 ст.58 НК РФ). Представив такое сводное (сразу за несколько месяцев вперед) уведомление, компания освобождается от направления в ИФНС уведомлений по НДФЛ и страховым взносам за те месяцы, которые были учтены в сводном уведомлении.

Исключение составляют случаи, когда фактически исчисленная по итогам какого-либо месяца сумма НДФЛ или страховых взносов окажется больше той, что была указана в предварительном (сводном) уведомлении. В такой ситуации компания должна направить в ИФНС корректирующее уведомление с уточненной величиной НДФЛ или страховых взносов за соответствующий месяц (новый абз.4 п.9 ст.58 НК РФ).

Первый раз подать сводное уведомление по НДФЛ и страховым взносам можно уже с 1 сентября 2026 года, включив в него суммы налога и взносов за период с сентября по декабрь 2026 года включительно. Причем рассчитывать суммы налога и взносов в данном уведомлении не обязательно за все месяцы до окончания года. 

Количество месяцев, за которые рассчитываются суммы налогов, выбирает сам налоговый агент (страхователь). Например, в сводное уведомление можно включить НДФЛ и взносы, скажем, за октябрь-ноябрь или сентябрь-декабрь 2026 года. 

Месяцы, приходящиеся на 2027 год включению в сводное уведомление, подаваемое в 2026 году, не подлежат. В отношении НДФЛ и взносов за период с 1 января по 31 декабря 2027 года сводное уведомление компании смогут подать только в следующем году.

Как перейти на подачу сводных уведомлений по НДФЛ и страховым взносам

Переход на новый порядок подачи уведомлений по НДФЛ и страховым взносам носит беззаявительный характер. Для этого в налоговую инспекцию не требуется представлять какое-либо специальное заявление или уведомление. Компании достаточно направить в ИФНС само уведомление о рассчитанных суммах НДФЛ и страховых взносов за текущий и последующие месяцы года. Такое уведомление подается по действующей форме, приведенной в приложении №1 к приказу ФНС от 02.11.2022 №ЕД-7-8/1047@.

Направив данное уведомление, компания станет автоматически считаться перешедшей на подачу сводных уведомлений и будет освобождена от представления уведомлений за все месяцы, вошедшие в предварительное уведомление. В следующий раз уведомление по НДФЛ и страховым взносам от компании потребуется либо только за месяцы, не попавшие в сводное уведомление, либо за месяц, в котором фактическая величина рассчитанного налога (взносов) превысила сумму, указанную в сводном уведомлении.

При этом компании самостоятельно выбирают как количество месяцев, за которое будут рассчитываться суммы налогов в сводном уведомлении, так и перечень налогов, в отношении которых представляется данное уведомление. Включение в сводное уведомление сразу и НДФЛ, и страховых взносов – это лишь один из вариантов представления таких уведомлений.

К примеру, компания вправе перейти на подачу сводных уведомлений только по НДФЛ, а уведомления по страховым взносам направлять в ИФНС ежемесячно. Если же компании неудобно рассчитывать НДФЛ сразу за несколько месяцев, а с предварительным расчетом страховых взносов, напротив, никаких проблем не возникает, то в сводное уведомление можно включить только страховые взносы, а уведомление по НДФЛ подавать дважды в месяц.

Кроме того, компания вправе вообще не переходить на подачу сводных уведомлений, поскольку такой переход совершается на добровольной основе. Новая редакция п.9 ст.58 НК РФ не обязывает кого-либо подавать уведомления о рассчитанных суммах НДФЛ и страховых взносов сразу на несколько месяцев вперед. Тем более, что подача сводных уведомлений подходит далеко не всем налоговым агентам и страхователям. Актуальность сводные уведомления имеют для небольших организаций и ИП, выплаты и кадровые мероприятия в которых носят стабильный характер на протяжении длительного времени.

Что указывать в сводных уведомлениях по НДФЛ и страховым взносам

В сводных уведомлениях по НДФЛ и страховым взносам компании могут указать (новый абз.4 п.9 ст.58 НК РФ):

• информацию об исчисленных и о подлежащих удержанию суммах НДФЛ за период с 1-го по 22-е число текущего месяца;
• информацию об исчисленных и о подлежащих удержанию суммах НДФЛ за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца;
• информацию об исчисленных и о подлежащих удержанию суммах НДФЛ за период каждого предстоящего последовательного месяца текущего года;
• информацию об исчисленных и о подлежащих уплате суммах страховых взносов за текущий месяц;
• информацию об исчисленных и о подлежащих уплате суммах страховых взносов за каждый предстоящий последовательный месяц текущего года.

Сводное уведомление будет содержать сразу несколько разделов «Данные» - отдельно на каждую сумму НДФЛ и страховых взносов за текущий и каждый последующий месяц года. При этом указывать в сводном уведомлении суммы страховых взносов за третий месяц каждого квартала не требуется, поскольку данная сумма будет отражена в РСВ (абз.1 п.9 ст.58 НК РФ). 

Это значит, что если компания в сентябре подает сводное уведомление по НДФЛ и страховым взносам до конца года, то в таком уведомлении можно указать только суммы взносов за октябрь и ноябрь, а суммы за сентябрь и декабрь указать только в РСВ за третий квартал и по итогам текущего года. На НДФЛ данное правило не распространяется и в сводном уведомлении необходимо указывать суммы налога за каждый месяц текущего года.

Как будет происходить уплата НДФЛ и страховых взносов по сводным уведомлениям

Подача сводного уведомления не изменяет сроки уплаты НДФЛ и страховых взносов и не влечет необходимости досрочного внесения денежных средств на единый налоговый счет (ЕНС) компании.

Получив сводное уведомление, налоговая инспекция спишет с ЕНС компании денежную сумму в счет уплаты НДФЛ не позднее 2-го рабочего дня, следующего за днем окончания соответствующего периода, за который был рассчитан налог, указанный в уведомлении. Если к указанному моменту на ЕНС компании обнаруживается отрицательное сальдо, то списание денежных средств в счет уплаты НДФЛ будет произведено не позднее 3 рабочих дней со дня формирования положительного сальдо ЕНС (новая редакция п.7 ст.78 НК РФ).

Что касается страховых взносов, то их сумма станет списываться с ЕНС страхователя не позднее 3‑го числа месяца, в котором наступает срок уплаты взносов за прошедший месяц. При отрицательном сальдо ЕНС страхователя сумма страховых взносов за очередной истекший месяц будет списана со счета не позднее 3 рабочих дней со дня формирования положительного сальдо ЕНС (новая редакция п.7 ст.78 НК РФ).

В материале использованы фото: Gumbariya / Shutterstock / Fotodom.