Налог на добавленную стоимость (НДС)

Из письма Минфина России от 28.08.2007 № 03-07-08/241 следует, что в случае, если на счет налогоплательщика поступила выручка от реализации товаров на экспорт не в полном объеме, применение ставки НДС в размере 0% возможно только в пределах фактически полученной выручки согласно выписке банка.

Если НДС таможенным органам уплатил агент, принципал имеет право принять этот налог к вычету. Сделать это он сможет после того, как примет на учет приобретенные через агента товары. Так сказано в письме Минфина России от 28.08.2007 № 03-07-08/242.

ФНС России разместила на своем сайте письмо Минфина России от 26.07.2007 № 03-07-15/112. В нем финансовое ведомство рассмотрело вопросы применения НДС в отношении премий (вознаграждений), выплачиваемых продавцом покупателю товаров за определенный период, без изменения цены товаров, а также при предоставлении продавцом покупателю скидок с цены реализованных товаров.

Минфин России в письме от 17.07.2007 № 03-03-06/1/498 рассмотрел вопрос, может ли фирма учесть начисленные суммы НДС в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ, если она экспортировала товары в Республику Беларусь, но не смогла подтвердить правомерность применения нулевой ставки НДС и начислила НДС по ставке 18 %, однако эти суммы налога не предъявлялись к оплате покупателю.

С этого года суммовые разницы в целях бухгалтерского учета отменены. К сожалению, новый порядок учета суммовых разниц для целей бухгалтерского учета не подкреплен соответствующими изменениями текста НК РФ.* Существуют определенные разъяснения финансовых органов по этому вопросу. Об особенностях учета НДС при возникновении суммовых разниц в «1С:Предприятии» читайте в предлагаемой статье, подготовленной методистами фирмы «1С» и Е.В. Барышниковой, консультантом.

Какую сумму НДС организация вправе принять к вычету при заключении договора мены?

ФНС России письмом от 04.07.2007 № ШТ-6-03/527, которое недавно было размещено на ее сайте, направила в нижестоящие налоговые органы Решение ВАС РФ от 06.03.2007 № 15182/06. Согласно этому решению позиция Минфина России о том, что в налоговую базу при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления включается стоимость работ, выполненных привлеченными подрядными организациями, признана не соответствующей НК РФ. Такое мнение Минфин России высказывал в письме от 16.01.2006 № 03-04-15/01.

Как следует из письма Минфина России от 14.08.2007 № 03-07-15/120, если имущество похищено и виновные лица установлены, это следует рассматривать как реализацию товаров и, соответственно, как объект обложения НДС. А значит, восстанавливать НДС по такому имуществу, ранее правомерно принятый к вычету, не нужно.

В случае если таможенные платежи (в том числе налог на добавленную стоимость) были скорректированы из-за корректировки таможенной стоимости ввезенных товаров, налогоплательщик может принять к вычету НДС, фактически уплаченный на счет таможенного органа, с учетом такой корректировки. Об этом - в письме ФНС России от 27.06.2007 № 03-2-03/1236.

В ситуации, когда цена товаров (работ, услуг) номинирована в иностранной валюте, в учете у поставщика и покупателя почти всегда возникают суммовые разницы. До 1 января 2006 года это явление не вызывало у налогоплательщиков затруднений. Как положительные, так и отрицательные суммовые разницы корректировали выручку от реализации и сумму исчисленного НДС. Но ситуация изменилась с выходом ряда писем Минфина и ФНС России. А.А. Куликов, консультант по налогам и сборам, анализирует эти письма.