Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

В письме от 20.01.2016 № БС-4-11/591@ ФНС России скорректировала контрольные соотношения (КС) для формы 6-НДФЛ, которые были разработаны налоговым ведомством ранее.

Минфин России пояснил свою точку зрения в письмах от 28.12.2015 № 03-04-06/76757, № 03-04-06/76761, № 03-04-06/76767. Но у судов по этому вопросу разные мнения.

Форма справки 2-НДФЛ, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. Согласно п. IV Порядка в разделе 2 справки указывается ИНН физического лица, подтверждающий его постановку на учет в налоговом органе РФ. В этом же пункте отмечено, что данный реквизит не заполняется при отсутствии у налогоплательщика ИНН. ФНС России выпустила письмо от 27.01.2016 № БС-4-11/1068@, в котором разъяснила вопросы заполнения 2-НДФЛ и указания ИНН физлица.

ФНС России рассмотрела вопрос, нужно ли (исходя из норм п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ) налоговому агенту удерживать и перечислять НДФЛ при выплате аванса.

Согласно Порядку заполнения расчета по форме 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) в разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания НДФЛ, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога. При этом по строке 120 этого раздела отражается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога. В письме от 20.01.2016 № БС-4-11/546@ ФНС России разъяснила правила заполнения этой строки.

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2016 года) налоговые агенты – российские организации с обособленными подразделениями – представляют справки по форме 2-НДФЛ в отношении работников этих подразделений в налоговый орган по месту учета таких обособленных подразделений. Также в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений представляются справки по форме 2-НДФЛ в отношении физлиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, которые заключены с данными подразделениями. В письме от 30.12.2015 № БС-4-11/23300@ ФНС России разъяснила, что в указанном порядке представляются справки по форме 2-НДФЛ за 2015 год.

Минфин России дал пояснения по этому вопросу в письме от 03.12.2015 № 03-04-07/70587.

В четверг, 25 февраля, приглашаем в 1С:Лекторий на лекцию «Подготовка отчета 2-НДФЛ за 2015 год, расчет и учет налога, новое в отчетности по НДФЛ в 2016 году (6-НДФЛ)». На мероприятие уже можно зарегистрироваться.

В письме от 28.12.2015 № БС-4-11/23129@ ФНС России ответила на этот вопрос.

Федеральный закон от 29.12.2015 № 396-ФЗ внес ряд изменений в НК РФ. Поправки коснулись транспортного и земельного налогов, а также НДФЛ, НДС и налога на прибыль.