Налог на прибыль организаций

В случае ликвидации эмитента облигации до момента ее погашения, убыток в виде денежных средств, выданных эмитенту, нельзя учесть при расчете налога на прибыль. Такой вывод следует из письма Минфина России от 10.07.2009 № 03-03-06/2/136. Обусловлена эта позиция тем, что статья 280 НК РФ, регламентирующая особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами, указанной возможности не предусматривает.

До момента перерегистрации лицензии на пользование участком недр на созданную в ходе реорганизации компанию расходы, предусмотренные статьей 261 НК РФ, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль реорганизуемой организацией. Об этом говорится в письме Минфина России от 27.08.2009 № 03-03-06/1/551.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 259.3 НК РФ налогоплательщики вправе применять специальный коэффициент амортизации, но не выше 3, в отношении основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности. Понятие "научно-техническая деятельность" в Кодексе не расшифровано. О том, как толковать его, сказано в новом письме Минфина России от 28.08.2009 № 03-03-06/1/554.

В дополнение к ранее рассмотренным нами разъяснениям (по порядку расчета коэффициента капитализации) Минфин России выпустил новое письмо об учете процентов по контролируемой задолженности при расчете налога на прибыль. Речь идет о письме от 28.08.2009 № 03-03-06/1/553.

Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ введена норма, в соответствии с которой в случае реализации основного средства, в отношении которого применялась амортизационная премия, ранее, чем по истечении пяти лет с момента его введения в эксплуатацию, суммы амортизационной премии восстанавливаются. Методисты фирмы «1С» разъясняют, как восстановить амортизационную премию в «1С:Предприятии 8».

ФАС Северо-Западного округа указал, что материальную помощь к отпуску нужно учесть в расходах при расчете налога на прибыль и включить в налоговую базу по ЕСН (постановление от 05.08.2009 по делу № А13-12387/2008). Напомним, что такая точка зрения является спорной и контролирующими ведомствами не всегда поддерживается.

Наличие собственного отдела кадров, ответственного за подбор сотрудников, не исключает возможность обратиться к стороннему кадровому агентству. Сумму вознаграждения, выплаченную за оказание услуг по подбору персонала, можно учесть при расчете налога на прибыль. Такой вывод следует из постановления ФАС Московского округа от 19.08.2009 № КА-А40/7963-09.

В новом письме Минфина России от 04.08.09 № 03-03-06/1/511 рассмотрена ситуация, когда лизинговое имущество, при амортизации которого применялся специальный коэффициент 3, реализуется с убытком (остаточная стоимость имущества превышает доход от реализации). По сравнению с учетом продажи "обычного" имущества в указанном случае имеются особенности.

Новое письмо Минфина России от 18.08.2009 № 03-03-06/1/534 посвящено порядку расчета суммы учитываемых при расчете налога на прибыль расходов в виде процентов по контролируемой задолженности. А именно - расчету такого показателя, как коэффициент капитализации. Финансовое ведомство отмечает: в числителе установленной в Налоговом кодексе РФ формулы по расчету коэффициента капитализации нужно указать общую сумму непогашенной контролируемой задолженности перед одной и той же организацией (по всем договорам, если их несколько).

В письме финансового ведомства от 19.08.2009 № 03-03-06/2/157 разъяснено, как в налоговом учете (при методе начисления) отразить один из видов доходов конкурсного кредитора. Речь идет о случае, предусмотренном пунктом 2.1 статьи 126 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)": начисление процентов на сумму требований кредитора.