Налог на прибыль организаций

Как следует из письма Минфина России от 18.09.2007 № 03-03-06/1/667, затраты по возмещению суммы денежных средств, уплаченных за бракованную продукцию, которая была реализована в прошлом налоговом периоде, учитываются в составе внереализационных расходов как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде.

Вправе ли организация применять ускоренную амортизацию к составным частям единого имущественного комплекса, полученного по договору лизинга, принятым к учету в качестве отдельных ОС? Такую ситуацию рассмотрел Минфин России в письме от 24.09.2007 № 03-03-06/1/692.

К потерям, в частности, от пожаров можно отнести стоимость уничтоженных или испорченных запасов, товаров, материалов и иного имущества, принадлежащего организации (за исключением стоимости арендованного, полученного в залог или комиссионного имущества), фактически осуществленные расходы, связанные с ликвидацией последствий стихийных бедствий и аварий. Однако из этой суммы расходов нужно вычесть стоимость полученного в ходе ликвидации последствий металлолома, топлива и других материалов.

Если добровольная сертификация (в частности, алкогольной продукции) проводится в форме «подтверждения соответствия», расходы на нее можно включить в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 264 НК РФ (расходы на сертификацию продукции и услуг). Так сказано в письме Минфина России от 25.09.2007 № 03-03-06/4/137.

Если организация-продавец уступила с убытком право требования долга третьему лицу, этот убыток признается на дату подписания акта уступки права требования. При этом не имеет значения, когда право требования было уступлено - до или после наступления предусмотренного договором о реализации срока платежа. Об этом - в письме Минфина России от 28.09.2007 № 03-03-06/2/187.

Из письма Минфина России от 10.09.2007 № 03-03-06/1/656 следует, что стоимость запасных частей, которые организация получила в ходе ремонта оборудования, нужно учесть как внереализационный доход. Одновременно с этим в составе материальных расходов нужно отразить сумму налога на прибыль, уплаченного с указанного внереализационного дохода.

Арендатор вправе учесть для целей налогообложения прибыли расходы в виде аренды недвижимого имущества, а также расходы, возникающие в период аренды такого имущества (ремонт, содержание и охрана), если они осуществлены до даты начала фактического использования недвижимого имущества. Такой вывод следует из письма Минфина России от 20.08.2007 № 03-03-06/2/155.

Машины и механизмы были заняты в течение месяца от 10 до 40 % (находились в простое). Можно ли признать в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, начисленную по таким машинам и механизмам амортизацию? Ответ - в письме Минфина России от 06.09.2007 № 03-03-06/1/645.

Когда срок полезного использования арендованного объекта больше срока договора аренды, часть стоимости капитальных вложений в виде неотделимых улучшений не будет самортизирована. В случае если договор аренды будет пролонгирован, арендатор сможет продолжить начисление амортизации в установленном порядке. Об этом - в письме Минфина России от 06.09.2007 № 03-03-06/2/171.

Материал подготовил А.А. Куликов, консультант по налогам и сборам (e-mail: kaafsnp@mail.ru).