Налоговые правонарушения и ответственность

Материал подготовил постоянный ведущий данной рубрики А.А. Куликов, управляющий партнер ООО "Агентство Налоговых Поверенных" (tax-top.ru).

УФНС России по г. Москве рассмотрело вопрос наступлении ответственности по ст. 119 НК РФ при указании в декларации неверного КПП.

Статья 120 НК РФ предусматривает ответственность налогоплательщика за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения. При этом под грубым нарушением в контексте данной статьи понимается в том числе отсутствие первичных документов (абз. 3 п. 3 ст. 120 НК РФ).

Несовпадение юридического и фактического адресов: какие проблемы могут возникнуть у налогоплательщика?

В письме от 23.05.2011 № 03-02-07/1-169 Минфин России разъяснил, что ограничения по совершению расходных операций по счетам налогоплательщика не применяются вплоть до момента получения банком соответствующего решения налогового органа.

Такой вывод сделан в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 13.05.2011 по делу N А46-25867/2009.

В п. 1 ст. 93 НК РФ закреплено, что требование о представлении документов для проведения налоговой проверки, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты его направления. Как пояснил в письме от 06.05.2011 №03-02-07/1-159 Минфин России, указанный срок не зависит от даты фактического получения требования налогоплательщиком, в том числе в случае, когда заказное письмо вручено ему ранее указанного срока.

Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ в НК РФ внесены существенные изменения в части налогового администрирования. В рамках данной статьи И.А. Баймакова, консультант по налогам и сборам, рассматривает особенности привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства, которые не связаны с неуплатой или неполной уплатой налога.

К такому выводу пришел Минфин России в письме от 28.03.2011 № 03-02-08/32. Как пояснило финансовое ведомство, на основании п.п. 2, 7 ст. 89 НК РФ налоговый орган вправе проводить самостоятельную выездную налоговую проверку филиалов и представительств по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты региональных или местных налогов. Проведение аналогичной проверки в отношении обособленного подразделения, не являющегося филиалом или представительством организации, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.

Такое мнение высказал Минфин России в письме от 18.02.2011 № 03-02-07/1-58. Как отмечает финансовое ведомство, положения п. 6 ст. 100 НК РФ устанавливают 15-дневный срок для представления налогоплательщиком возражений по акту самой проверки, но не по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля (по итогам которых составление акта кодексом вообще не предусмотрено). При этом решение о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения выносится, в том числе с учетом материалов, полученных в ходе дополнительных мероприятий налогового контроля.