Уплата, зачет, возврат налогов

В письме от 15.09.2011 № 03-02-07/1-330 Минфин России рассмотрел вопрос о том, вправе ли банк исполнять поручение налогового органа на уплату налога, если на денежные средства налогоплательщика на основании постановления судебного пристава-исполнителя наложен арест.

К такому выводу пришел ФАС Московского округа в Постановлении от 12.09.2011 № А41-36076/10.

Такое мнение изложено в письме Минфина России от 02.09.2011 № 03-02-07/1-315.

В письмах от 26.08.2011 № 03-03-06/1/526, от 25.08.2011 № 03-03-10/82 Минфин России уточнил порядок применения абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ в случае, когда ошибки (искажения), допущенные при расчете налогов в прошлых налоговых (отчетных) периодах, привели к их излишней уплате.

Согласно п. 5 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику инспекцией, в которой он состоит на учете. Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту своего нахождения (ст. 19 НК РФ).

К такому выводу пришел ФАС Московского округа в постановлении от 05.08.2011 № КА-А40/8150-11.

В п. 1 ст. 78 НК РФ закреплено, что зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. В письме от 26.04.2011 №03-02-07/1-141 Минфин России сообщил о возможности проведения зачета соответствующих видов налогов между федеральным, региональным и местным бюджетами, а также межрегионального зачета (то есть зачета, проводимого инспекциями, находящимися на территории разных субъектов РФ).

По мнению Минфина России, высказанному в письме от 11.02.2011 № 03-02-07/1-46, представлять заявление о возврате (зачете) суммы излишне уплаченного налога по телекоммуникационным каналам связи нельзя.

Новый приказ ФНС России от 09.12.2010 № ММВ-7-8/700@ (зарегистрирован в Минюсте 11.02.2011 № 19804) определяет порядок документооборота при направлении налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением ЭЦП.

Минфин России в письме от 02.02.2011 № 02-04-09/402 разъяснил порядок указания в платежных поручениях на перечисления налогов новых кодов бюджетной классификации для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы (ЕНВД, УСН, ЕСХН).