
Организации и ИП на УСН, которые с 2025 года стали уплачивать НДС по общим (20% и 10%) или пониженным (5% и 7%) ставкам, в отдельных случаях должны исчислять НДС по специальной расчетной ставке.
Напомним, с 1 января 2025 года организации и ИП, применяющие УСН, стали плательщиками НДС. При этом налогоплательщики, чей доход за 2024 год не превысил 60 млн рублей, автоматически освобождены от НДС. В случае превышения указанного лимита налогоплательщик обязан уплачивать НДС в общем порядке (как при ОСНО) либо принять решение о применении пониженной ставки НДС.
НК РФ устанавливает ряд случаев, когда налоговая база по НДС уже включает сумму налога. НДС при этом исчисляется по расчетной ставке. Примером является получение предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п.4 ст.164 НК РФ).
Для упрощенца, который применяет общую ставку НДС 20% (10%), расчетной ставкой будет 20/120 (10/110). Следовательно, упрощенец с льготной ставкой НДС 5% (7%) должен использовать расчетную ставку 5/105 (7/107). К примеру, налогоплательщик на УСН платит НДС по ставке 5%. Значит, при получении аванса в сумме 210 руб. сумма НДС к уплате определяется по ставке 5/105 и составит 10 руб. (210 х 5/105).
Если бухгалтерия - то в 1С, если бухгалтерские новости - то на БУХ.1С, если следить за новостями в телефоне - то в нашем Telegram-канале.
В материале использованы фото: GaudiLab / Shutterstock / Fotodom.