Актуальные вопросы учета и налогообложения зарплаты в государственных (муниципальных) учреждениях в 2012 году. "1С:ЗКбУ 8": ответы на вопросы слушателей семинара «1С:Консалтинг»

Ответы на вопросы слушателей семинара

Как показывает практика, у бухгалтеров много вопросов, которые возникают в их повседневной работе, на все эти вопросы можно получить ответы на семинаре «Актуальные вопросы учета и налогообложения зарплаты в государственных (муниципальных) учреждениях в 2012 году. Применение "1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8»   http://www.1c.ru/news/events/event.jsp?id=644. С некоторыми ответами на вопросы слушателей предлагаем Вам ознакомиться.

Это норма Федерального закона № 167-ФЗ. С 2012 года тариф на ОПС делится на две части: солидарную и индивидуальную. О том, как это должно отражаться в регистрах бухгалтерского учета и должно ли, пока нигде не регламентировано.

Согласно изменениям в правила формирования персонифицированной отчетности с 1 квартала 2012 года заработок застрахованного лица, превышающий 512 000 руб., с которого уплачивается только солидарная часть, в такую отчетность не включается.

Следовательно, у ПФР появляется возможность выделить солидарную часть расчетным путем по каждому застрахованному лицу. Это снимает с работодателя обязанность учитывать отдельно солидарную и индивидуальную части взносов.

Увязка приведена в информационном письме ПФ РФ от 20.12.2011 г., размещенном также на официальном сайте ПФ РФ.

Однако обратите внимание, что данная увязка применима только к персонифицированной отчетности за 2011 год.

С 2012 года Постановлением Правления ПФР от 28.03.2012 № 66п внесены изменения в правила заполнения форм документов по индивидуальному (персонифицированному) учету в системе обязательного пенсионного страхования (утв. Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 №192п).

Изменения коснулись правил заполнения форм АДВ-6, АДВ-3, а также порядка представления и заполнения формы СЗВ-6-1. В связи с этим в настоящее время правила сверки комплекта документов РСВ-1 и АДВ-6-2 (включая СЗВ-6-1, 2) еще не утверждены ПФ РФ.

Умерших детей при подсчете засчитывать надо, так же как и совершеннолетних. При подсчете близнецов следует руководствоваться номером записи акта гражданского состояния (указывается в свидетельствах о рождении). Меньше номер - старше ребенок.

В справках 2-НДФЛ п.5.5 не может превышать п.5.4. Сумму переплаты нельзя перенести в следующие периоды. Излишне перечисленная сумма конкретного работника не касается, она может быть возвращена на счет учреждения по окончании налогового периода на основании заявления налогового агента.

НДФЛ с зарплаты за декабрь 2011 года отражается в справке за 2011 год. Обосновано это тем, что в п.5.5 отражается сумма, перечисленная «за» налоговый период, а не «в течение». Если п.5.3 больше п.5.4, 5.5 в какой-либо из справок, обязательно потребуется представить в дальнейшем справки с признаком «2» (корректирующие) после того, как долг по налогу будет удержан и уплачен в бюджет.

Из вопроса не совсем понятно, заключен ли с сотрудником договор аренды с экипажем, либо ему выплачивается компенсация за использование личного автомобиля. Одновременно к одному и тому же сотруднику и одному и тому же его автомобилю применяться оба этих вида правоотношений не могут.

Различия в этих видах правоотношений заключаются в следующем.

Компенсация за использование личного автомобиля выплачивается в соответствии со ст. 188 ТК РФ, согласно которой при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме. Таким образом, выплата компенсации должна быть также оформлена в письменной форме и подписана сторонами: сотрудником и руководством учреждения, размер возмещения расходов должен быть зафиксирован в этом документе (как правило, выплата компенсации предусматривается трудовым договором или дополнительным соглашением к нему), должен быть обоснован, документально подтвержден и оформлен в виде расчета. При этом сотрудник вправе использовать свой автомобиль для личных нужд, в свободное от работы время.

В части налогообложения НДФЛ освобождению от налогообложения в соответствии с п.3 ст.217 НК РФ подлежат суммы компенсационных выплат, включая возмещение расходов в связи с использованием личного имущества работника в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора. При этом должны иметься документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества налогоплательщику, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, осуществление расходов на эти цели, а также документы, подтверждающие суммы произведенных в этой связи расходов (см. письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина от 24 марта 2010 г. № 03-04-06/6-47).

В части страховых взносов сумма компенсации, выплачиваемая сотруднику организации за использование личного имущества (транспорта, мобильного телефона), не подлежит обложению страховыми взносами как на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, так и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если использование данного имущества связано с исполнением трудовых обязанностей (разъездной характер исполнения трудовых обязанностей, служебные цели и другие) в размере, определяемом соглашением между организацией и таким сотрудником. При этом размер возмещения указанных расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием упомянутого имущества для целей трудовой деятельности (п.2 ч.1 ст.9 Закона N 212-ФЗ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, письмо ФСС РФ от 17.11.2011 г. № 14-03-11/08-13985).

По договору аренды транспортных средств с экипажем арендодатель предоставляет арендатору за плату транспортное средство и своими силами оказывает услуги по управлению и технической эксплуатации. Расходы по содержанию этого автомобиля распределяются между арендатором и арендодателем следующим образом.

Арендодатель в течение всего срока договора аренды транспортного средства с экипажем обязан поддерживать надлежащее состояние сданного в аренду транспортного средства, включая осуществление текущего и капитального ремонта и предоставление необходимых принадлежностей (ст. 634 ГК РФ).

Арендатор же несет только расходы, возникающие в связи с коммерческой эксплуатацией транспортного средства, в том числе расходы на оплату топлива и других расходуемых в процессе эксплуатации материалов и на оплату сборов, если иное не предусмотрено договором аренды (ст. 636 ГК РФ). Заключая договор аренды автотранспортного средства с экипажем, арендатор, кроме автомобиля, получает еще и услуги по его управлению и технической эксплуатации (статья 632 ГК РФ). При этом рекомендуется в цене договора разделять стоимость аренды транспортного средства и стоимость услуг экипажа (услуг по его управлению и технической эксплуатации). Это обусловлено тем, что обе этих составляющих цены договора облагаются НДФЛ и страховыми взносами по разным правилам. Непосредственно арендная плата облагается НДФЛ в полном объеме, но не относится к объекту обложения страховыми взносами на основании ч.3 ст.7 Закона 212-ФЗ. Услуги экипажа также облагаются НДФЛ в полном объеме и относятся к объекту обложения страховыми взносами на основании ч.1 ст.7 Закона 212-ФЗ, т.е. страховые взносы на эту часть суммы выплаты сотруднику начисляются. При этом обратите внимание, что по договору аренды имущество передается арендатору. То есть, сотрудник уже не может без согласия арендатора в течение срока договора аренды использовать переданное транспортное средство по своему усмотрению в личных или каких-либо других целях.

Формы первичных учетных документов и регистров, а также правила их заполнения утверждены Приказом Минфина России № 173н. В перечне форм первичных документов Расчетная ведомость отсутствует, предусмотрены только Расчетно-платежная ведомость (код формы 0504401) и Платежная ведомость (код формы 0504403).

Согласно приложению 5 к Приказу Минфина России № 173н Платежная ведомость (код формы 0504403) применяется в тех случаях, когда разовые расчеты по заработной плате (оплате труда) осуществляются в межрасчетный период и не совпадают с составлением общего расчета. Расчетно-платежная ведомость (код формы 0504401) применяется для отражения начислений по оплате труда работникам учреждения, выплат, произведенных работникам учреждения в течение месяца и суммы причитающейся к выплате в окончательный расчет, а также отражения налогов, удержанных из сумм начислений по оплате труда и иных сумм удержаний. На основании Расчетно-платежной ведомости в учете учреждения формируются проводки, в частности, по счету 0.302.00.000. Платежная ведомость (0504403) согласно Инструкциям по бухгалтерскому учету во всех 3-х типах учреждений при перечислении заработной платы и других аналогичных выплат не применяется.

Таким образом, при перечислении заработной платы сотрудникам учреждения на
банковские карты Платежная ведомость (ф.0504403) не применяется, Расчетно-платежная ведомость (ф.0504401) обязательна к применению учреждениями вне зависимости от отражения в учетной политике.

В той, в которой начисление входит в расчет среднего заработка и как отражено по конкретному КБК. Также распределение зависит от того, в каком размере начисление включается в средний заработок: полностью или частично.

Инструкция не предусматривает заполнение Табеля ф. 0504421 восьмерками, в отличие от Табеля Т-13.

Порядок заполнения ф. 0504421 регламентирован Приказом Минфина №173н, в котором указывается, что в Табеле (ф. 0504421) регистрируются только случаи отклонений от нормального использования рабочего времени, установленного правилами внутреннего трудового распорядка. В верхней половине строки по каждому работнику, у которого имелись отклонения от нормального использования рабочего времени, записываются часы отклонений, а в нижней - условные обозначения отклонений.

В отличие от «1С:Зарплата и кадры 7.7», в программе «1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8» существует возможность создавать виды расчетов в пользовательском режиме в неограниченном количестве. Поэтому механизм формирования выплат по виду расчета уже менее удобен. В документе «Зарплата к выплате» реализована возможность выплаты по документу, это более гибкий инструмент.

Для пересчета удержаний необходимо вычислить сумму доудержания вручную и в следующем месяце ее удержать.

При этом нет единой методики перерасчета удержаний, пользователю самому необходимо разработать стратегию, которая будет предусматривать удержание долга, причем долг вычислить вручную. Иначе, в каком-либо периоде, возможно превышение максимально допустимого процента удержания. Такого механизма контроля в программе нет.

Предлагается следующий алгоритм действий. При поступлении, например, исполнительного листа, по которому у сотрудника имеется задолженность, нужно зарегистрировать два удержания: основной исполнительный лист и дополнительный для удержания рассчитанного вручную долга с признаком «до выплаты», в котором указана сумма долга. При этом ограничить размер удержания самостоятельно с учетом имеющихся на данный момент удержаний у сотрудника и в соответствии с требованиями трудового законодательства.

Если ДК за СКЛ выплачивается автоматически, как плановое начисление, это неправильно. На каждого получателя должен быть оформлен приказ. Количество иждивенцев указывается при расчете ДК за СКЛ. Автоматически контролировать выплаты в программе не представляется возможным, потому что контролироваться они должны по моменту написания/принятия заявления и составления приказа. Такая выплата не может быть плановой.

В том, что касается материальной помощи, то в этом виде начисления есть реквизит «Контролировать выплату». Можно установить требуемую периодичность контроля.

Возможно, есть эта проблема, все зависит от того, в полном ли объеме перечислялся налог за предыдущие месяцы, были ли уже зарегистрированы выплаты за текущий месяц и т.п.

ФНС не дает пояснений, как правильно распределять уплату между сотрудниками, поэтому методисты фирмы «1С» разработали алгоритм распределения самостоятельно.

Результат распределения можно проконтролировать в отчете «Анализ начисленных налогов и взносов». При необходимости, сумму распределения можно исправить в документе.

Методическая поддержка участников семинара

К семинарам, независимо от того, где они проводятся, предъявляются одинаковые требования по методическому обеспечению участников, по тематическому наполнению и полноте раскрытия рассматриваемых вопросов. Всем слушателям семинара предоставляются методические материалы фирмы «1С», в которых отражены материалы выступлений и практические примеры.

Актуальные вопросы учета и налогообложения зарплаты в государственных (муниципальных) учреждениях в 2012 году

В целях оказания консультационной и методической поддержки бухгалтерским службам государственных и муниципальных учреждений более 70 партнеров фирмы «1С» в 50 городах России проводят очередной семинар «1С:Консалтинг», посвященный актуальным вопросам учета и налогообложения зарплаты в государственных (муниципальных) учреждениях в 2012 году с применением программного продукта «1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8» http://v8.1c.ru/budghrm/.

В программе семинара:

-         Оплата больничных и пособий в 2012 году

-         Порядок исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в 2012 году. Учет и отчетность по взносам

-         Актуальные вопросы оплаты труда работников бюджетной сферы в 2012 году (исчисление среднего заработка, дополнительные выплаты, НДФЛ и др.)

-         Вопросы бухгалтерского (бюджетного) учета расчетов по оплате труда в соответствии с требованиями новых Инструкций

-         Практические примеры в «1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8"

-         Ответы на вопросы

По предварительным итогам, оперативно полученным от партнеров «1С», в регионах семинар посетили уже более 1500 слушателей.

Отзывы слушателей и фоторепортажи с семинаров

Семинар «Актуальные вопросы учета и налогообложения зарплаты в государственных (муниципальных) учреждениях в 2012 году. Применение "1С:Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8»  http://www.1c.ru/news/events/event.jsp?id=644, проводимый партнерами «1С», получил высокие оценки специалистов бухгалтерских служб. Результаты анкетирования и отзывы слушателей свидетельствуют о его важности, методической ценности и актуальности.

 «Автор» (г. Йошкар-Ола)

Отзыв и пожелания от сертифицированных преподавателей «Автор»: «Большое спасибо методистам фирмы «1С» за подготовленные методические материалы! Пусть они всегда остаются такими качественными и актуальными.

«ОМНИТЕК» (г. Тверь)

«Логасофт» (г. Вологда)

«Центр Компьютерной Бухгалтерии» (г. Воронеж)

НПВФ «Интерсофт» (г. Краснодар)

«Компания ГЭНДАЛЬФ» (г. Ростов-на-Дону)

«АИГ Консалт Северо-Запад» (г. Санкт-Петербург)

ВЦ «ИнфоСофт»  (г. Новосиборск)

АСПЕКТ (г. Вычуга)

1С:Франчайзи Бюджет Консалтинг (Ростовская область: Каменск-Шахтинский, Новочеркасск, Морозовск)

Бухгалтер Каменск-Шахтинского филиала ГБУ РО «КВД» Лаптева О.Ю.: «Все понравилось!»

Главный специалист УСЗН г.Донецка Ростовской области Ромащенко Галина Петровна: «Всегда на отлично»

Бухгалтер Каменского института (филиала) ЮРГТУ(НПИ) Дурнева Наталья Александровна: «Огромное спасибо за предоставленную информацию! Будем рады новой встрече»

Ведущий специалист по бухгалтерскому учету Администрации Морозовского района Солощенко Ольга Сергеевна: «Спасибо за семинар!»

Главный бухгалтер Собрания депутатов Морозовского района Гулая Светлана Александровна: «Очень познавательный семинар. Спасибо!»

Офисная техника (г. Барнаул)

1С:Франчайзи Бухучет и Торговля (БИТ) (г. Иркутск)

Слушатели были очень довольны семинаром, оставили много положительных отзывов, отметили актуальность докладов и хорошую организацию мероприятия:

Ведущий специалист-эксперт Управления минсоцразвития по Шелеховскому району Грызунова Тамара Георгиевна: «Семинар актуален, хорошо проведен, вопросы отражены досконально».

Бухгалтер расчетной группы ОГБУЗ Иркутский Областной  психоневрологический диспансер Куделько Ольга Анатольевна: «Полезная информация. Все очень доступно. Спасибо».

Микос (г. Челябинск)

Компания «РИЦ» (г. Екатеринбург)

Бухгалтер по расчету зарплаты МБУ «Верх-Исетское ДЭУ» Жгулева Галина Николаевна: «Отличная организация семинара. Полные и доступные выступления докладчиков, отличные методические материалы, активность слушателей»

Начальник отдела бухгалтерского учета и отчетности Администрации МО Алапаевское, Некипелова Наталья Вячеславовна: «Темы затронуты актуальные, развернутые и подробные объяснения. Понравилось!»

Ведущий бухгалтер ГБУ СО Сысертская ветстанция, Сычева Оксана Викторовна: «Общее мнение - отлично. Узнали много нового, даже в той области, где знали многое».

Бухгалтер ГБУЗ СО «Кушвинская СП», Михалева Елена Анатольевна: «Получены полные развернутые ответы на заданные вопросы. Семинар интересен».

Компания «А&Б» (г. Новоуральск)

Приглашаем на ближайший семинар 1С:Консалтинг для госучреждений:

Нефинансовые активы в государственных (муниципальных) учреждениях: учет и налогообложение. Практические примеры в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» http://www.1c.ru/news/events/event.jsp?id=680

Учет и налогообложение приносящей доход деятельности в государственных (муниципальных) учреждениях в 2012 году на практических примерах в "1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8" http://www.1c.ru/news/events/event.jsp?id=67