Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

Изменения для спецрежимов с 2021 года

12.10.2020
Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

Изменения для спецрежимов с 2021 года
Со следующего года вступят в силу поправки в НК РФ для компаний, применяющих спецрежимы: ЕНВД отменяется, для УСН вместо единых налоговых ставок 6 % и 15 % будет действовать прогрессивная шкала ставок; изменятся условия утраты права на УСН. Расширяется сфера деятельности, подпадающая под ПСН. Об этих и других новшествах рассказывают эксперты 1С. В решениях «1С:Предприятие» необходимые изменения будут поддержаны. Узнать о сроках реализации можно в «Мониторинге законодательства» в разделе «УСН».

Повышенный налог по УСН

Согласно поправкам, внесенным в НК РФ Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ, с квартала, в котором доходы упрощенца составили более 150 млн руб. (но не более 200 млн руб.) и (или) средняя численность сотрудников превысила 100 человек (но не более 130 человек), при упрощенной системе налогообложения (УСН) необходимо будет применять налоговую ставку:

  • 8 % — если объект «доходы»;

  • 20 % — если объект «доходы минус расходы».

Повышенная налоговая ставка применяется не ко всей налоговой базе отчетного (налогового) периода, а только к ее части, приходящейся на квартал, в котором допущено превышение показателей. Прошедшие отчетные периоды не корректируются.

Налог за год определяется суммированием налога, исчисленного по «обычной» и повышенной ставке УСН. Авансовые платежи также считаются с учетом повышенной налоговой ставки.

Если превышения по доходам (численности персонала) произошли в первом квартале года, то для налогоплательщика устанавливается повышенная ставка на весь текущий налоговый период. Соответственно, право на УСН налогоплательщик потеряет, если доход за налоговый (отчетный) период превысит 200 млн руб. и (или) средняя численность сотрудников составит более 130 человек. Таким образом, УСН смогут использовать большее количество налогоплательщиков. Поправки вступят в силу с 01.01.2021.

Отмена ЕНВД с 2021 года

С 01.01.2021 перестает действовать система налогообложения, установленная главой 26.3 НК РФ — «Единый налог на вмененный доход» (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ). Это значит, что с выбором нового налогового режима столкнутся все вмененщики независимо от региона и вида деятельности.

В качестве альтернативы ЕНВД в настоящее время доступны следующие спецрежимы:

  • для организаций — УСН, единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);

  • для ИП — УСН, ЕСХН, патентная система налогообложения (ПСН), налог на профессиональный доход (НПД).

1С:ИТС

В разделе «Консультации по законодательству» читайте подробнее о переходе: с ЕНВД на УСНс ЕНВД на ЕСХНс ЕНВД на ПСНс ЕНВД на НПД.

Чтобы принять правильное решение, нужно учитывать:

  • вид деятельности;

  • величину дохода;

  • наличие (отсутствие) наемных сотрудников;

  • плюсы и минусы выбранного режима.

Налогоплательщики, не перешедшие с 01.01.2021 на иной спецрежим в установленные сроки, с 01.01.2021 автоматически считаются перешедшими на общий режим налогообложения. В этом случае придется уплачивать налог на прибыль (НДФЛ) и НДС.

1С:ИТС

Как сравнить режимы налогообложения в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0, см. в разделе «Инструкции по учету в программах 1С».

Письмом от 11.03.2020 № АБ-4-19/4243@ ФНС России поручила налоговым органам провести информационную кампанию в связи с отменой ЕНВД. Плательщиков ЕНВД будут информировать в том числе по ТКС и через личный кабинет.

В письме от 21.08.2020 № СД-4-3/13544@ ФНС России отметила, что представлять в ИФНС заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД компании не должны. Снятие с учета организаций и ИП будет осуществляться налоговыми органами в автоматическом режиме.

Независимо от того, на какой режим налогообложения переходит плательщик, в ИФНС потребуется представить декларацию по ЕНВД за IV квартал 2020 года. Срок представления — не позднее 20.01.2021 (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Такой же срок для подачи декларации действует и для тех организаций (ИП), которые решат ликвидироваться (прекратить деятельность).

Изменения для ПСН

Виды деятельности, в отношении которых ИП по решению органов власти субъектов РФ могут перейти на ПСН, перечислены в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ.

Федеральным законом от 06.02.2020 № 8-ФЗ этот перечень уточнен, а также дополнен новыми видами деятельности.

В частности, с 01.01.2021 наименование услуги вместо «услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий» будет «услуги в области фотографии». Кроме того, статья 346.43 НК РФ дополнена новыми видами деятельности, подпадающими под ПСН. Это животноводство и растениеводство и услуги в этих сферах деятельности.

Для целей ПСН налоговый период — это срок, на который ИП приобретает патент. Он составляет от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45, ст. 346.49 НК РФ). ИП, которые уже приобрели патент в отношении видов деятельности, наименования которых поправками уточнены, вправе применять ПСН без переоформления патента до окончания срока его действия.

Что касается патента на услуги в сфере растениеводства и животноводства, полагаем, что приобрести патент в отношении этих новых видов деятельности ИП смогут уже в 2020 году при условии внесения органами власти субъектов РФ поправок, предусмотренных Законом № 8-ФЗ, в региональные нормативные акты.

Отметим, что Законопроектом № 973160-7 предусмотрены новые изменения в ПСН. В планах привести формулировки видов деятельности, которые можно осуществлять на ПСН, в соответствие с формулировками ОКВЭД2.

Число видов деятельности увеличивается с 63 до 87. Среди новых видов деятельности — распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций, размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств, услуги автостоянок и др.

1С:ИТС

В разделе «Консультации по законодательству» см. подробнее: о Законе № 8-ФЗ; о Законопроекте № 973160-7.

Продление налоговых каникул для ИП

Субъекты РФ получили право вводить на своей территории нулевые налоговые ставки по УСН и ПСН с 01.01.2015. Это стало возможным благодаря поправкам в НК РФ, внесенным Федеральным законом от 29.12.2014 № 477-ФЗ.

Такими льготами могут воспользоваться предприниматели, если одновременно соблюдаются следующие условия (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ):

  • предприниматель применяет УСН или ПСН;

  • деятельность осуществляется в производственной, социальной, научной сферах, а также в сфере оказания бытовых услуг населению, причем вид этой деятельности должен быть назван в региональном законе. Для УСН дополнительно установлен вид деятельности — услуги по предоставлению мест для временного проживания;

  • предприниматель впервые зарегистрирован после вступления в силу соответствующего регионального закона.

1С:ИТС

О том, когда ИП считается впервые зарегистрированным для целей применения нулевой ставки, см. в разделе «Консультации по законодательству»: в справочнике «Упрощенная система налогообложения» и в справочнике «Патентная система налогообложения».

Законами субъектов РФ могут быть установлены дополнительные ограничения на применение налогоплательщиками налоговой ставки в размере 0 %, в том числе в виде ограничения: средней численности работников; предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 НК РФ, получаемых ИП при осуществлении «льготного» вида деятельности.

Предприниматели на УСН могут применять нулевую ставку со дня их госрегистрации непрерывно в течение двух налоговых периодов. Применяющие ПСН — непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет. Законом № 266-ФЗ налоговые каникулы продлены до 01.01.2024.

1С:ИТС

Перечень субъектов РФ, в которых действуют указанные налоговые льготы, см. в разделе «Консультации по законодательству».


Поделиться с друзьями:

Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

 
1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)

Вы уже перешли на редакцию 3.0 "Бухгалтерии предприятия"?

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С