Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

Вход или Регистрация

Изменения для спецрежимов с 2021 года

12.10.2020
Бухгалтерский ДЗЕН подписывайтесь на наш канал

Изменения для спецрежимов с 2021 года
Со следующего года вступят в силу поправки в НК РФ для компаний, применяющих спецрежимы: ЕНВД отменяется, для УСН вместо единых налоговых ставок 6 % и 15 % будет действовать прогрессивная шкала ставок; изменятся условия утраты права на УСН. Расширяется сфера деятельности, подпадающая под ПСН. Об этих и других новшествах рассказывают эксперты 1С. В решениях «1С:Предприятие» необходимые изменения будут поддержаны. Узнать о сроках реализации можно в «Мониторинге законодательства» в разделе «УСН».

Повышенный налог по УСН

Согласно поправкам, внесенным в НК РФ Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ, с квартала, в котором доходы упрощенца составили более 150 млн руб. (но не более 200 млн руб.) и (или) средняя численность сотрудников превысила 100 человек (но не более 130 человек), при упрощенной системе налогообложения (УСН) необходимо будет применять налоговую ставку:

  • 8 % — если объект «доходы»;

  • 20 % — если объект «доходы минус расходы».

Повышенная налоговая ставка применяется не ко всей налоговой базе отчетного (налогового) периода, а только к ее части, приходящейся на квартал, в котором допущено превышение показателей. Прошедшие отчетные периоды не корректируются.

Налог за год определяется суммированием налога, исчисленного по «обычной» и повышенной ставке УСН. Авансовые платежи также считаются с учетом повышенной налоговой ставки.

Если превышения по доходам (численности персонала) произошли в первом квартале года, то для налогоплательщика устанавливается повышенная ставка на весь текущий налоговый период. Соответственно, право на УСН налогоплательщик потеряет, если доход за налоговый (отчетный) период превысит 200 млн руб. и (или) средняя численность сотрудников составит более 130 человек. Таким образом, УСН смогут использовать большее количество налогоплательщиков. Поправки вступят в силу с 01.01.2021.

Отмена ЕНВД с 2021 года

С 01.01.2021 перестает действовать система налогообложения, установленная главой 26.3 НК РФ — «Единый налог на вмененный доход» (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ). Это значит, что с выбором нового налогового режима столкнутся все вмененщики независимо от региона и вида деятельности.

В качестве альтернативы ЕНВД в настоящее время доступны следующие спецрежимы:

  • для организаций — УСН, единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);

  • для ИП — УСН, ЕСХН, патентная система налогообложения (ПСН), налог на профессиональный доход (НПД).

1С:ИТС

В разделе «Консультации по законодательству» читайте подробнее о переходе: с ЕНВД на УСНс ЕНВД на ЕСХНс ЕНВД на ПСНс ЕНВД на НПД.

Чтобы принять правильное решение, нужно учитывать:

  • вид деятельности;

  • величину дохода;

  • наличие (отсутствие) наемных сотрудников;

  • плюсы и минусы выбранного режима.

Налогоплательщики, не перешедшие с 01.01.2021 на иной спецрежим в установленные сроки, с 01.01.2021 автоматически считаются перешедшими на общий режим налогообложения. В этом случае придется уплачивать налог на прибыль (НДФЛ) и НДС.

1С:ИТС

Как сравнить режимы налогообложения в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0, см. в разделе «Инструкции по учету в программах 1С».

Письмом от 11.03.2020 № АБ-4-19/4243@ ФНС России поручила налоговым органам провести информационную кампанию в связи с отменой ЕНВД. Плательщиков ЕНВД будут информировать в том числе по ТКС и через личный кабинет.

В письме от 21.08.2020 № СД-4-3/13544@ ФНС России отметила, что представлять в ИФНС заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД компании не должны. Снятие с учета организаций и ИП будет осуществляться налоговыми органами в автоматическом режиме.

Независимо от того, на какой режим налогообложения переходит плательщик, в ИФНС потребуется представить декларацию по ЕНВД за IV квартал 2020 года. Срок представления — не позднее 20.01.2021 (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Такой же срок для подачи декларации действует и для тех организаций (ИП), которые решат ликвидироваться (прекратить деятельность).

Изменения для ПСН

Виды деятельности, в отношении которых ИП по решению органов власти субъектов РФ могут перейти на ПСН, перечислены в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ.

Федеральным законом от 06.02.2020 № 8-ФЗ этот перечень уточнен, а также дополнен новыми видами деятельности.

В частности, с 01.01.2021 наименование услуги вместо «услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий» будет «услуги в области фотографии». Кроме того, статья 346.43 НК РФ дополнена новыми видами деятельности, подпадающими под ПСН. Это животноводство и растениеводство и услуги в этих сферах деятельности.

Для целей ПСН налоговый период — это срок, на который ИП приобретает патент. Он составляет от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45, ст. 346.49 НК РФ). ИП, которые уже приобрели патент в отношении видов деятельности, наименования которых поправками уточнены, вправе применять ПСН без переоформления патента до окончания срока его действия.

Что касается патента на услуги в сфере растениеводства и животноводства, полагаем, что приобрести патент в отношении этих новых видов деятельности ИП смогут уже в 2020 году при условии внесения органами власти субъектов РФ поправок, предусмотренных Законом № 8-ФЗ, в региональные нормативные акты.

Отметим, что Законопроектом № 973160-7 предусмотрены новые изменения в ПСН. В планах привести формулировки видов деятельности, которые можно осуществлять на ПСН, в соответствие с формулировками ОКВЭД2.

Число видов деятельности увеличивается с 63 до 87. Среди новых видов деятельности — распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций, размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств, услуги автостоянок и др.

1С:ИТС

В разделе «Консультации по законодательству» см. подробнее: о Законе № 8-ФЗ; о Законопроекте № 973160-7.

Продление налоговых каникул для ИП

Субъекты РФ получили право вводить на своей территории нулевые налоговые ставки по УСН и ПСН с 01.01.2015. Это стало возможным благодаря поправкам в НК РФ, внесенным Федеральным законом от 29.12.2014 № 477-ФЗ.

Такими льготами могут воспользоваться предприниматели, если одновременно соблюдаются следующие условия (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ):

  • предприниматель применяет УСН или ПСН;

  • деятельность осуществляется в производственной, социальной, научной сферах, а также в сфере оказания бытовых услуг населению, причем вид этой деятельности должен быть назван в региональном законе. Для УСН дополнительно установлен вид деятельности — услуги по предоставлению мест для временного проживания;

  • предприниматель впервые зарегистрирован после вступления в силу соответствующего регионального закона.

1С:ИТС

О том, когда ИП считается впервые зарегистрированным для целей применения нулевой ставки, см. в разделе «Консультации по законодательству»: в справочнике «Упрощенная система налогообложения» и в справочнике «Патентная система налогообложения».

Законами субъектов РФ могут быть установлены дополнительные ограничения на применение налогоплательщиками налоговой ставки в размере 0 %, в том числе в виде ограничения: средней численности работников; предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 НК РФ, получаемых ИП при осуществлении «льготного» вида деятельности.

Предприниматели на УСН могут применять нулевую ставку со дня их госрегистрации непрерывно в течение двух налоговых периодов. Применяющие ПСН — непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет. Законом № 266-ФЗ налоговые каникулы продлены до 01.01.2024.

1С:ИТС

Перечень субъектов РФ, в которых действуют указанные налоговые льготы, см. в разделе «Консультации по законодательству».


Поделиться с друзьями:

Подписаться на комментарии
Отправить на почту
Печать
Написать комментарий

 
Налог на прибыль для компаний, выводящих средства за рубеж

Нужно ли повышать налог на прибыль для компаний, которые выводят средства за рубеж?

Предложения партнеров
Обучение пользователей продуктов 1С