Как восстановить учет НДС с 2025 года при УСН «доходы», если вы его не вели

Некоторые пользователи, применяющие УСН «доходы» и исчисляющие НДС по пониженным ставкам 5% и 7%, полагают, что для ведения учета по НДС достаточно учета доходов, то есть учета продаж и расчетов только с покупателями. Учет расходов, то есть учет покупок и расчетов с поставщиками, по их мнению, им не нужен, поскольку отсутствуют вычеты входного НДС. Иными словами, такие пользователи считают возможным применение для учета расходов метода, отличного от метода учета доходов, и отступление от правил бухгалтерского учета.

Обратите внимание! Бухгалтерский учет имеет собственные цели, отличные от налоговых, поэтому какие бы системы налогообложения не применялись, бухучет в компании должен быть непрерывным с момента госрегистрации до момента снятия с госрегистрации (ч. 3 ст. 6 Закона № 402-ФЗ). ИП освобождены от обязанности вести бухучет только если ведут учет для налоговых целей или учет физических показателей деятельности (ч. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ).

Обязательный бухгалтерский учет - это гарант единства экономического пространства страны, а это единство является необходимым условием для возможности вести бизнес. Бухучет - это целостная система, она не поддается фрагментации. Любое изъятие приводит к дискредитации всей системы. Именно поэтому закон «О бухгалтерском учете» запрещает регистрацию мнимых и притворных объектов бухучета и пропуски или изъятия при регистрации объектов бухучета в регистрах бухучета (ч. 2 ст. 10 Закона № 402-ФЗ).

Организация рано или поздно сталкивается с необходимостью иметь достоверный бухучет даже не потому, что этого требует государство, а потому, что управлять своим делом без этого невозможно, невозможно привлечь кредитные ресурсы, доступ к которым для торговых организаций, в частности, может быть критичным. И если компания пренебрегала требованием ведения бухучета, то учет приходится восстанавливать.

Один из базовых принципов бухучета как науки и системы нормативного регулирования деятельности в рамках экономического пространства России состоит в соответствии признаваемых расходов полученным доходам. Эффективность бизнеса не может быть оценена через измерение только дохода. Объем необходимых и понесенных расходов для обеспечения именно этого дохода и результат потраченных усилий (прибыль или убыток) позволяет ответить на вопрос: достигается ли цель коммерческой деятельности - получение прибыли. Рассинхронизация методов учета доходов и относящихся к ним расходов искажает финансовый результат и может привести к введению в заблуждение пользователей бухотчетности.

Кроме того, в случае перехода налогоплательщика УСН на объект «доходы минус расходы» или превышения установленного лимита для применения УСН, возникает обязанность учета расходов и переход на общий порядок применения НДС, что также невозможно без бухгалтерского учета.