Налоговыми резидентами признаются физические лица, находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Если сотрудник организации находится за границей в длительных командировках, на лечении или работает удаленно, проживая в другой стране, он может утратить статус налогового резидента, что повлечет за собой перерасчет ранее удержанного НДФЛ. Эксперты 1С рассказывают об оформлении документов и перерасчете НДФЛ по сотруднику, утратившего статус налогового резидента, в программе «1С:Зарплата и управление персоналом» ред. 3.
Для изменения статуса налогоплательщика сотруднику организации в программе «1С:Зарплата и управление персоналом» ред. 3 необходимо внутри карточки Сотрудника открыть вкладку Налог на доходы и выбрать из списка необходимый Статус, а также указать дату вступления статуса в силу в строке Установлен с (рис. 1).
Внимание! Менять статус налогоплательщика необходимо, если в текущем налоговом периоде этот статус больше не изменится.
Рис. 1. Установка даты изменения статуса налогоплательщика с начала года – 01.01.2022 для осторожных налоговых агентов в программе «1С:Зарплата и управление персоналом» ред. 3
Рис. 2. Установка даты изменения статуса налогоплательщика с текущего месяца – 25.05.2022 в программе «1С:Зарплата и управление персоналом» ред. 3
Для физического лица, не являющегося сотрудником организации, Статус и Дата устанавливаются внутри справочника Физические лица во вкладке Налог на доходы.
При сохранении изменений программа попросит выбрать причину редактирования статуса налогоплательщика: Изменился статус налогоплательщика. После записи изменений, открыть историю изменения статуса налогоплательщика можно по соответствующей ссылке История изменения статуса налогоплательщика (рис. 1, 2).
Внимание! Если сотрудник организации в течение 12 месяцев утратил статус налогового резидента, с начала налогового периода необходимо пересчитать НДФЛ по сотруднику по ставке 30% с зачетом ранее удержанных сумм НДФЛ по ставкам 13% и 15% (письмо ФНС России от 30.04.2021 № БС-4-11/6168@).
Если в карточке установлена дата изменения статуса налогоплательщика с начала года – 01.01.2022 (рис. 1), то программа автоматически произведет перерасчет НДФЛ по сотруднику по ставке 30% в новом документе Начисление зарплаты и взносов (рис. 3) или в документе Перерасчет налога на доходы физических лиц по кнопке Заполнить (рис. 4). Суммы налога будут отражены по каждому предыдущему месяцу получения дохода.
Рис. 3. Документ «Начисление зарплаты и взносов» после указания даты изменения статуса налогоплательщика с начала года в программе «1С:Зарплата и управление персоналом» ред. 3
Рис. 4. Документ «Перерасчет налога на доходы физических лиц» после указания даты изменения статуса налогоплательщика с начала года в программе «1С:Зарплата и управление персоналом» ред. 3
Если в карточке установлена дата изменения статуса налогоплательщика с текущего месяца – 25.05.2022 (рис. 2), то налог по новой ставке 30% будет применяться только к полученным доходам сотрудника за текущий месяц (рис. 5). Перерасчет налога программой производиться не будет.
Рис. 5. Документ Начисление зарплаты и взносов после указания даты изменения статуса налогоплательщика с текущего месяца в программе «1С:Зарплата и управление персоналом» ред. 3
В разделе «Консультации по законодательству» см. также
Внимание! Согласно статье 138 ТК РФ, общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышать 20%. В программе «1С:Зарплата и управление персоналом» ред. 3 необходимо самостоятельно контролировать и уменьшать суммы удержания долга по НДФЛ после перерасчета.
Согласно письму ФНС России от 30.04.2021 № БС-4-11/6168@, представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ в рассматриваемой ситуации не требуется.
