Бюджетному учреждению поставщик выставил универсальный передаточный документ. Что делать с этим документом? Можно ли его принять к учету? Если да, то как отразить его в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8»? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в статье экспертов фирмы «1С».
Содержание
- Регистрация поступления НФА, работ, услуг на основании УПД
- Регистрация счета-фактуры на основании полученного УПД
С конца прошлого года в документообороте компаний появился новый документ - универсальный передаточный документ (далее - УПД). ФНС России рекомендовала его использовать в письме от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ «Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе счета-фактуры» (согласованном с Минфином России письмом от 07.10.2013 № 03-07-15/41644).
Форма УПД заменяет собой сразу два документа - первичный бухгалтерский (накладную, акт) и счет-фактуру. Как отмечает ФНС России в указанном письме, заполнение всех реквизитов УПД, установленных в качестве обязательных для первичных документов статьей 9 Федерального закона от 06.12.2012 № 402-ФЗ и для счетов-фактур статьей 169 НК РФ, позволяет использовать его одновременно в целях исчисления налога на прибыль и расчетов с бюджетом по НДС (статус документа «1»).
Регистрация поступления НФА, работ, услуг на основании УПД
ФНС России, предложив форму УПД, пояснила, что новый документ применим для оформления таких операций, как:
- отгрузка товаров (без транспортировки и с транспортировкой);
- передача результатов выполненных работ;
- оказание услуг;
- передача имущественных прав;
- отгрузка товаров (работ, услуг) комиссионером (агентом) комитенту (принципалу).
Пунктом 128 Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений (утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н) установлено, что «принятие обязательств в сумме полученных по государственному (муниципальному) договору на нужды бюджетного учреждения материальных ценностей, оказанных услуг, выполненных работ, отражается на основании документов, предусмотренных договором (обычаями делового оборота) и подтверждающих исполнение поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств по договору...». При реализации материальных ценностей такими документами являются накладные ТОРГ-12, М-15, при реализации услуг, работ - акты выполненных услуг (работ), иной документ, предусмотренный договором (обычаями делового оборота).
В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» в документах поступления материальных ценностей, оказанных услуг, выполненных работ - Услуги сторонних организаций, Покупка ОС, НМА и Покупка материалов и т. п. - информация о первичном документе, подтверждающем исполнение поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств по договору, вводится в реквизитах группы Первичный документ. Здесь можно указать вид (наименование), дату и номер первичного документа, в том числе универсального передаточного документа (см. рис. 1).
Рис. 1. Регистрация «Покупки материалов» на основе полученного УПД
Эта информация будет отражаться в регистрах учета Журналах операций расчетов с поставщиками и подрядчиками в качестве первичного документа, в графах 2-4 формы 0504071 (см. рис. 2).
Рис. 2. Отражение УПД в «Журнале операций»
Регистрация счета-фактуры на основании полученного УПД
Для принятия НДС к вычету и отражения в Книге покупок счет-фактура вводится в программу документами Счет-фактура полученный (рис. 3), в которых также можно указать вид документа (в группе реквизитов Первичный документ).
Рис. 3. Ввод документа «Счет-фактура полученный»
Указанные в группе реквизитов Первичный документ дата и номер УПД будут отражаться в графах 5 и 6 части 2 Полученные счета-фактуры Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость и графе 2 Книги покупок (рис. 4).
Рис. 4. Отражение УПД в книге покупок
Таким образом, в «1С:Бухгалтерии государственного учреждения 8» в качестве первичного документа можно указать универсальный передаточный документ как в целях ведения бухгалтерского и налогового учета, так и в целях учета счетов-фактур, формирования Книги покупок, Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость.
От редакции: подробнее о порядке применения УПД коммерческими организациями читайте в номере 1 (январь) БУХ.1С за 2014 года, стр. 13.
