Что изменилось в спецрежимах в 2016 году

Увеличен лимит доходов для УСН

Согласно пункту 2 статьи 346.12 НК РФ организация вправе перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев года, в котором подается уведомление о таком переходе, ее доходы не превысили 45 млн рублей.

Организации, уже применяющие данный спецрежим, также должны соблюдать требование о лимите дохода. Если по итогам отчетного или расчетного периода доходы налогоплательщика окажутся более 60 млн рублей, то с начала квартала, в котором допущено превышение, право на УСН утрачивается (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Предельные величины доходов необходимо индексировать на коэффициент-дефлятор, ежегодно устанавливаемый на следующий календарный год (абз. 2 п. 2 ст. 346.12, абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Поправки в главу 26.2 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ (далее - Закон № 243-ФЗ, действует с 01.01.2017), касаются двух моментов.

Во-первых, повышены упомянутые лимиты доходов (п. 4, 5 ст. 2 Закона № 243-ФЗ). Предельная величина дохода для целей:

• перехода на УСН - 90 млн руб.;
• продолжения применения УСН - 120 млн руб..

Во-вторых, приостановлено действие коэффициентов-дефляторов до 01.01.2020 (ч. 4 ст. 5 Закона № 243-ФЗ). Причем на 2020 год данный коэффициент установлен в размере 1 (ч. 4 ст. 4 Закона № 243-ФЗ).

Полагаем, что для перехода на УСН в 2017 году необходимо руководствоваться предельным размером дохода, который с учетом индексации действует в текущем 2016 году. На 2016 год коэффициент-дефлятор - 1,329 (приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 № 772). Следовательно, начать применение УСН с 2017 года вправе организации, у которых доход за девять месяцев 2016 года не превысит 59 805 000 руб. (45 000 000 руб. x 1,329), а лимит в размере 90 млн рублей организация должна учитывать при переходе на «упрощенку» с 2018 года.

Что касается дохода, ограничивающего право на применение УСН, то:

• в 2016 году право на УСН утрачивается, если доходы за отчетный или расчетный период превысят 79 740 000 руб. (60 000 000 руб. x 1,329);
• в 2017 году и последующие периоды до 2020 года (включительно) право на УСН утрачивается, если доходы за отчетный или расчетный период превысят 120 000 000 руб.

«Налоговые каникулы» для ИП на УСН

Для индивидуальных предпринимателей (ИП), осуществляющих деятельность в производственной, социальной, научной сферах, в сфере бытовых услуг населению законами субъектов РФ могут быть установлены «налоговые каникулы» - ставка налога в размере 0 процентов (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Поправками уточнено, что данную ставку правомерно применять вне зависимости от объекта обложения, выбранного ИП- «доходы» или «доходы минус расходы» (п. 6 ст. 2 Закона № 243-ФЗ). Минфин России и сейчас указывает, что нет ограничений на применение нулевой ставки в зависимости от объекта обложения (см. письмо от 05.05.2016 № 03-11-11/26185).

Возможность применения режима «налоговых каникул» при УСН поддерживается в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 начиная с релиза 3.0.39. Достаточно установить флаг Режим налоговых каникул на закладке УСН в Учетной политике и требования закона будут выполнены в автоматическом режиме.

Продлен срок действия ЕНВД

Изменения в статью 346.32 НК РФ и ряд других законов внесены Федеральным законом от 02.06.2016 № 178-ФЗ (далее - Закон № 178-ФЗ, действует с 01.01.2017). Согласно поправкам организации и предприниматели могут применять систему ЕНВД до 01.01.2021.

Ранее возможность применения этого специального налогового режима предусматривалось до 01.01.2018.

ИП-работодатель сможет уменьшить ЕНВД на страховые взносы «за себя»

Предприниматели, применяющие ЕНВД и использующие наемный труд, с 01.01.2017 смогут уменьшать налог на фиксированные страховые взносы, уплаченные «за себя». Сумму налога можно будет уменьшать не более чем на 50 %, как и в настоящее время (Закон № 178-ФЗ). Статья 346.32 НК в новой редакции приведена в соответствие с аналогичной статьей 346.21 НК РФ об уменьшении налога при УСН (объект «доходы»). Таким образом, с 2017 года предприниматели на УСН с объектом «доходы» и уплачивающие ЕНВД будут в равных условиях.

В «1С:Предприятии 8» изменения будут реализованы и затронут только автоматический расчет ЕНВД.

Изменения в связи с переходом на ОКВЭД2 и ОКПД2

Со следующего года вступают в силу новые редакции Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2). Одновременно отменяются действующие классификаторы продукции, услуг и видов деятельности: ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред.1), ОКВЭД ОК029-2007 (КДЕС Ред.1.1), ОКДП ОК 004-93, ОКПД ОК034-2007 (КПЕС 2002) и ОКУН ОК002-93 и ОКП ОК 005-93. В связи с этим в НК РФ в главу 21 «НДС», главу 26.1 «ЕСХН», главу 26.2 «УСН», главу 26.3 «ЕНВД» и главу 26.5 «ПСН» внесены поправки, заменяющие в тексте прежние классификаторы новыми (Федеральный закон от 03.07.2016 № 248-ФЗ). Так, в частности, изменяется определение бытовых услуг для целей применения спецрежимов. В решениях «1С:Предприятие 8» необходимые изменения будут реализованы с выходом очередных обновлений.

КС показателей деклараций по УСН и ЕСХН

Налоговая служба опубликовала контрольные соотношения показателей налоговых деклараций по:

• УСН, утв. приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ (письмо от 30.05.2016 г. № СД-4-3/9567@);
• ЕСХН, утв. приказом ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@ (письмо от 13.04.2016 № СД-4-3/6412@).

Формы деклараций реализованы в решениях 1С, возможность проверки по опубликованным КС поддержана с выходом очередных версий.

Поэтапный переход на онлайн-ККТ

Федеральный закон от 03.07.2016 № 290-ФЗ внес поправки в порядок применения контрольно-кассовой техники (ККТ) и устанавливает поэтапный переход на онлайн-кассы.

Организации и предприниматели-плательщики ЕНВД и ИП, применяющие патентную систему налогообложения, могут осуществлять наличные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ до 01.07.2018, если по требованию покупателя выдается документ (товарный чек, квитанции или иной документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)).

Применение онлайн-ККТ всеми предпринимателями предполагается ввести с 01.07.2018.