Как будет работать внесудебный порядок взыскания налогов с физлиц с 1 ноября 2025 года

Внесудебное взыскание налогов с физлиц

Федеральный закон от 31.07.2025 №287-ФЗ, вступающий в силу с 1 ноября 2025 года, разрешает налоговым органам взыскивать налоговую задолженность физлиц в упрощенном, внесудебном порядке. 

В настоящее время такая возможность налоговым органам предоставлена только в отношении задолженности организаций и ИП (ст.46 и 47 НК РФ). Налоги с физлиц без статуса ИП, включая самозанятых, налоговые органы могут взыскивать только в судебном порядке. Рассмотрение дел о взыскании налоговой задолженности с физлиц производится в рамках административного судопроизводства (п.3 ст.48 НК РФ). 

Как происходит взыскание налогов с физлиц во внесудебном порядке 

Взыскание налогов с физлиц во внесудебном порядке происходит в несколько этапов:

1. Если физлицо не уплатит в законные сроки (например, по имущественным налогам физлиц срок уплаты установлен не позднее 1 декабря, а по НПД для самозанятых – не позднее 28-го числа каждого месяца) полагающиеся налоги, на его едином налоговом счете образуется отрицательное сальдо. То есть физлицо становится должником по налогам. 

2. После образования на ЕНС отрицательного сальдо налоговая инспекция направляет должнику требование об уплате задолженности. Требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения (п.3 ст.69 НК РФ).

3. Если физлицо не погасит долг по налогам в течение 8 дней, ИФНС примет решение о взыскании задолженности во внесудебном порядке. Такое решение ИФНС может принять в течение 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате налогов (новая редакция п.2 ст.48 НК РФ). Решение о взыскании задолженности, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае задолженность инспекция сможет взыскать только в судебном порядке.

4. Затем решение о взыскании ИФНС должна направить должнику через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, или через личный кабинет на едином портале Госуслуг, либо по почте заказным письмом. 

5. Получив решение о взыскании задолженности, физлицо сможет его оспорить, подав в ИФНС заявление о перерасчете суммы налога, либо направив жалобу в вышестоящий налоговый орган. Подача такого заявления или жалобы аннулирует процедуру внесудебного взыскания налогов, после чего взыскать их налоговики смогут, только обратившись в суд (новая редакция п.8 ст.48 НК РФ).

6. Если же от физлица не поступит заявления или жалобы, ИФНС приступит к внесудебному взысканию долга. Для этого инспекция по истечении 7 дней после направления физлицу решения о взыскании разместит в Реестре решений о взыскании задолженности (доступен только налоговым органам и банкам) поручение на блокировку банковского счета должника, а также на перечисление с этого счета денежных средств в счет погашения налоговой задолженности. 

7. На основании поручения на блокировку счета банк сначала заблокирует счет физлица, а затем спишет с него необходимую денежную сумму (новая редакция п.4 ст.48 НК РФ). На этом процедура внесудебного взыскания налогов будет завершена.

8. Если у должника отсутствуют банковские счета либо на них недостаточно денежных средств, для взыскания задолженности ИФНС обратится в службу судебных приставов. Приставы на основании решения налоговой инспекции смогут арестовать имущество должника, доходы от реализации которого пойдут на погашение задолженности (новая редакция п.4 ст.48 НК РФ).

За счет какого имущества физлица ИФНС может взыскивать задолженность по налогам 

Внесудебное взыскание задолженности по налогам физлиц осуществляется за счет их имущества – наличных денег, сбережений на банковских вкладах, зарплат и прочих доходов, поступающих на банковские счета и карты, предметов роскоши, а также прочего движимого и недвижимого имущества. Все, что имеет какую-либо ценность, может быть обращено в счет погашения налоговой задолженности, за исключением отдельных видов имущества, прямо указанных в законе. 

Последовательность обращения взыскания означает, что в первую очередь ИФНС постарается взыскать долг по налогам за счет средств, размещенных в банках. Для этого инспекция заблокирует банковские счета и вклады должника. Если средств, размещенных на счетах, окажется недостаточно для погашения налоговой задолженности, налоговики могут взыскать долг за счет иных источников – наличных денежных средств, сдаваемого в аренду имущества и т.д.

Другими словами, в целях взыскания долга по налогам сразу же арестовывать имущество должника никто не станет. Аресту имущества обязательно должна предшествовать блокировка банковских счетов. Причем такая блокировка снимается сразу же после того, как банк исполнит поручение ИФНС о списании необходимой денежной суммы со счета физлица в счет погашения налоговой задолженности. 

Арест имущества возможен, если у должника не окажется денежных средств на счетах либо их будет недостаточно для погашения долга. Но даже если дело дойдет до ареста имущества, то налоговики и приставы не смогут забрать у должника имущество, на которое по закону не распространяется взыскание.

За счет какого имущества физлица ИФНС не может взыскивать задолженность по налогам

Взыскать налоговую задолженность во внесудебном порядке инспекции не смогут только за счет имущества, предназначенного для повседневного личного пользования должником или членами его семьи. Перечень такого имущества установлен в соответствии со ст.446 ГК РФ. К такому имуществу, в частности, относятся:

• единственное жилье должника и членов его семьи и земельный участок, на котором расположено единственное жилье;
• вещи индивидуального пользования (одежда, обувь, постельные принадлежности), за исключением драгоценностей и других предметов роскоши;
• имущество, необходимое для профессиональных занятий должника, за исключением предметов, стоимость которых превышает 10 000 рублей;
• продукты питания;
• деньги на общую сумму не менее установленной величины прожиточного минимума должника и лиц, находящихся на его иждивении (речь идет о наличных деньгах, которые могут арестовать приставы на основании решения ИФНС);
• средства транспорта и другое необходимое должнику имущество в связи с его инвалидностью;
• призы, государственные награды, почетные и памятные знаки, которыми награжден должник;
• домашние животные, используемые для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Кроме того, если взыскание осуществляется за счет денежных средств на счетах должника, то банки не смогут списывать в счет уплаты налоговой задолженности, в частности, следующие суммы (ст.101 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве»):

• компенсации, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью; в связи со смертью кормильца; компенсационные выплаты за счет средств бюджетных средств;
• алименты, а также суммы, выплачиваемые на содержание несовершеннолетних детей в период розыска их родителей;
• выплаты в связи со служебной командировкой, с переводом, приемом или направлением на работу в другую местность;
• денежные суммы, выплачиваемые организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака и т.д.

Что касается заработной платы, за счет которой может происходить взыскание, то должник вправе обратиться в банк с заявлением о сохранении заработной платы от списания в размере прожиточного минимума. Указанный прожиточный минимум может быть сохранен банком только на одном из счетов должника-гражданина (ч.6 ст.8 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ).

В материале использованы фото: Kmpzzz / Shutterstock / Fotodom.