ФНС России: функции, задачи, полномочия, налоговые сервисы и сайты

ФНС России 

Федеральная налоговая служба (ФНС России) - федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах, а также за правильностью их исчисления и уплаты в бюджет. 

ФНС России находится в ведении Минфина РФ. Руководителя ФНС назначает на должность Правительство РФ по представлению министра финансов.

Свои функции и задачи ФНС осуществляет чрез систему налоговых органов. ФНС и ее территориальные управления и инспекции составляют единую централизованную систему налоговых органов. В данную систему входят:

• Управления ФНС (УФНС) - осуществляют руководство налоговыми органами в рамках отдельных регионов (республик, областей, краев и т.д.);
• межрегиональные налоговые инспекции - занимаются отдельными направлениями деятельности ФНС, ведут учет крупнейших налогоплательщиков;
• налоговые инспекции – (ИФНС) - осуществляют непосредственное взаимодействие с налогоплательщиками на местах. 

Главная задача налоговых органов – следить за тем, чтобы организации и физлица своевременно и в полном объеме исчисляли и уплачивали в бюджет все полагающиеся налоги, сборы, страховые взносы, штрафы и пени. Для реализации указанной задачи налоговые органы наделены широкими полномочиями по проведению в отношении налогоплательщиков разного рода проверок и контрольных мероприятий.

Какие проверки могут проводить налоговые органы

В целях осуществления контроля за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками страховых взносов норм НК РФ, налоговые органы вправе проводить в отношении указанных субъектов камеральные и выездные налоговые проверки. 

Камеральная проверка – это проверка представляемых компаниями налоговых деклараций и расчетов. Такая проверка проводится по месту нахождения налогового органа, без выезда на территорию налогоплательщика. В ходе камеральной проверки налоговики вправе получать пояснения по поводу представленной налоговой отчетности, а также документы, которые представляются с такой отчетностью (п.7 ст.88 НК РФ).

Выездная налоговая проверка проводится на территории проверяемого плательщика на основании решения руководителя ИФНС (п.1 ст.89 НК РФ). В ходе выездных проверок налоговые органы вправе опрашивать свидетелей, получать пояснения и запрашивать документы, производить осмотр и обследование производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения(п.13–14 ст.89 НК РФ). Также в рамках выездных проверок налоговики могут производить выемку документов, требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых организаций устранения выявленных нарушений. 

Если по результатам проведенной проверки налоговая инспекция выявляет какие-либо нарушения, она вправе привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности, наложив на него соответствующий штраф и пени за несвоевременную уплату налогов. Если налогоплательщик добровольно не устранит выявленные нарушения (например, не погасит налоговую задолженность), налоговая инспекция может приостановить операции по счетам такого налогоплательщика в банке и наложить арест на его имущество. Также налоговики вправе взыскивать налоговые недоимки, штрафы и пени, в том числе в судебном порядке.

Кроме налоговых проверок, налоговые органы осуществляют (п.5 постановления Правительства РФ от 30.09.2004 №506):

• проверки соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства;
• проверки соблюдения требований к ККТ и условиям ее регистрации и применения;
• проверки соблюдения организациями и ИП кассовой дисциплины;
• проверки соблюдения организациями и ИП порядка совершения операций с товарами, подлежащих прослеживаемости;
• проверки организаторов азартных игр и лотерей;
• проверки соблюдения платежными агентами обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления их в полном объеме на специальный банковский счет;
• проверки соблюдения организаторами азартных игр и операторами лотерей законодательства о противодействии легализации доходов, полученных преступным путем.

В ходе этих проверок налоговые органы вправе запрашивать у организаций и ИП документы и сведения, проводить наблюдения, выездные обследования, профилактические визиты, консультирование и опросы свидетелей. Если речь идет о проверках ККТ, то дополнительно ко всем перечисленным проверочным мероприятиям налоговики могут осуществлять еще и контрольные закупки в целях контроля за применением онлайн-касс и выдачей кассовых чеков (абз.2 п.1 ст.7 Закона РФ от 21.03.1991 №943-1).

Что регистрируют налоговые органы

В настоящее время налоговые органы осуществляют:

• государственную регистрацию организаций, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;
• налоговый учет физических лиц;
• постановку физических лиц на налоговый учет в качестве плательщиков налога на профессиональный доход (самозанятых);
• аккредитацию филиалов и представительств иностранных юридических лиц, за исключением филиалов иностранных страховых организаций и представительств иностранных кредитных организаций;
• регистрацию ККТ, используемой организациями и ИП при проведении расчетов.

Помимо регистрационных действий, налоговые органы осуществляют и некоторые разрешительные процедуры, связанные с оформлением организациям и ИП разного рода свидетельств, лицензий и разрешений на осуществление тех или иных видов деятельности.

Какие разрешения и документы выдают налоговые органы

В части разрешительной деятельности налоговые органы выдают организациям и ИП:

• разрешения на обработку фискальных данных;
• свидетельства о праве на совершение операций с подакцизной продукцией (бензин, бензол, этиловый спирт, этан и т.д.);
• специальные марки для маркировки табака и табачных изделий, производимых на территории РФ;
• лицензии на организацию и проведение азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах;
• лицензии на осуществление деятельности по производству и реализации защищенной от подделок полиграфической продукции.

Какие реестры ведет ФНС

ФНС России в настоящее время ведет следующие реестры: 

• Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) – ресурс, содержащий информацию о действующих на территории РФ организациях, их учредителях, руководителях, уставном капитале и осуществляемых видах деятельности;
• Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) - ресурс, содержащий сведения о зарегистрированных в РФ индивидуальных предпринимателях и их деятельности;
• Единый государственный реестр налогоплательщиков – информационный ресурс, содержащий сведения обо всех поставленных на налоговый учет в РФ организациях и физлицах, в том числе не являющихся ИП;
• Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства - ресурс, содержащий сведения обо всех юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, отвечающих условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства; 
• Реестр дисквалифицированных лиц - ресурс, содержащий информацию о физлицах, которым временно запрещено занимать руководящие должности в организациях;
• Государственный реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц – ресурс с информацией о филиалах иностранных компаний, получивших аккредитацию в РФ и осуществляющих деятельность в соответствии с российским законодательством;
• Реестр онлайн-касс и реестр фискальных накопителей – реестры, в которых представлены сведения о допущенных к применению на территории РФ онлайн-кассах, фискальных накопителях, их характеристиках и особенностях работы;
• Реестр экспертных организаций – список компаний, уполномоченных проводить самостоятельно экспертизу моделей контрольно-кассовой техники;
• Ресурс бухгалтерской (финансовой) отчетности (ГИРБО) – ресурс, на котором организации размещают свою бухгалтерскую отчетность и аудиторские заключения о данной отчетности.

Кроме госреестров, ФНС ведет еще и целый комплекс интернет-сервисов для организаций и ИП.

Интернет-сервисы ФНС

Среди онлайн-сервисов налогового ведомства стоит выделить следующие:

• Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица, Личный кабинет налогоплательщика - индивидуального предпринимателя и Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц – сервисы позволяют взаимодействовать с налоговыми органами в дистанционном режиме, представлять обязательную отчетность в электронной форме, а также уплачивать налоги;
• Прозрачный бизнес – сервис, с помощью которого можно проверить компанию на предмет соблюдения налогового законодательства и отсутствие признаков фирмы-однодневки;
• Регистрация бизнеса – позволяет сформировать и направить в ИФНС комплект документов для регистрации организации и ИП без посещения налоговой инспекции;
• Узнать ИНН – позволяет узнать ИНН физлица по его ФИО, дате рождения и паспортным данным;
• Выбор подходящего режима налогообложения – сервис помогает определиться с выбором применяемого режима налогообложения;
• Калькулятор взносов и Калькулятор налоговой нагрузки – позволяют рассчитывать страховые взносы и налоги.

В материале использованы фото: Alexander Manzyuk / fizkes / Shutterstock / Fotodom.У