Как будет работать новая система налогового контроля за импортом из ЕАЭС: дополнительная отчетность, корректировка стоимости и доначисление НДС

Ужесточение контроля за импортом из ЕАЭС

Правительство РФ внесло в Госдуму и рекомендовало к принятию законопроект №1191451-8 с поправками в НК РФ, который ужесточит налоговый контроль за импортом товаров из стран ЕАЭС. Законопроект предполагает создание механизма, который не позволит импортерам занижать стоимость ввозимых товаров для уклонения от уплаты НДС в полном объеме.

Сейчас при ввозе товаров из ЕАЭС организации и ИП уплачивают НДС по ставкам 22% и 10% в зависимости от категории ввозимых товаров (п.5 ст.164 НК РФ). НДС начисляется со стоимости ввозимой продукции, проконтролировать которую налоговые органы не могут, поскольку подобные операции не являются контролируемыми и совершаются, как правило, между лицами, не являющимися взаимозависимыми. Зачастую продукция из ЕАЭС ввозится в Россию по ценам, которые значительно ниже рыночных. Это позволяет импортерам уплачивать НДС в минимальных размерах, скорректировать которые налоговые органы не могут.

Законопроект №1191451-8 обязывает импортеров подтверждать обоснованность цен, устанавливаемых на ввозимые товары, и предоставляет налоговым органам возможность контролировать эти цены и самостоятельно увеличивать их до уровня рыночных. 

По новым правилам импортеры при ввозе товаров из ЕАЭС станут представлять в ИФНС новую обязательную отчетность и направлять по требованию дополнительные сведения и документы. Для этого НК РФ пополнится новой статьей 54.2 «Особенности определения цены в целях налогообложения при импорте товаров с территории государства – члена Евразийского экономического союза и их последующей реализации».

Данные обязанности для импортеров будет установлены дополнительно к обязанностям, выполняемым ими в рамках Национальной системы подтверждения ожидания товаров (СПОТ), которая начала работу с 1 апреля 2026 года (распоряжение Правительства РФ от 10.11.2025 №3213-р). Теперь импортеры до ввоза автомобильным транспортом товаров из ЕАЭС должны формировать на каждую партию перевозимого товара отдельный документ о предстоящей поставке – ДОПП. Кроме того, с 1 июля импортеры станут вносить в отношении каждой партии ввозимых товаров обеспечительный платеж в полном размере ввозного НДС и акцизов за импортируемую продукцию. 

Теперь же законодатели планируют не просто обязать импортеров уплачивать налоги еще до ввоза товаров на территорию РФ, но и обеспечить уплату таких налогов в полном объеме исходя из рыночных цен ввозимой продукции. Новые правила, которые, как первоначально ожидается, вступят в силу с 1 января 2027 года, коснутся не всей импортируемой из ЕАЭС продукции, а только ее части. 

На какие товары распространят новые требования

Новые правила импорта продукции из стран ЕАЭС затронут две большие группы товаров. В первую группу войдут товары, подлежащие обязательной маркировке (распоряжение Правительства РФ от 28.04.2018 №792-р): табачная и никотинсодержащая продукция; молочная продукция; алкогольные и безалкогольные напитки; консервированные продукты; бакалейная и масложировая продукция; одежда; стройматериалы; товары для транспортных средств; парфюмерия, косметика и бытовая химия; электроника и бытовая техника; товары для детей; товары для животных и др.

Во вторую группу товаров, в отношении которых налоговые органы смогут контролировать соответствие рыночным ценам, войдет вся продукция, подлежащая прослеживаемости (постановление Правительства РФ от 01.07.2021 №1110): холодильники, морозильники, холодильное или морозильное оборудование и тепловые насосы; автопогрузчики; бульдозеры, грейдеры, планировщики, механические лопаты, экскаваторы, одноковшовые погрузчики, трамбовочные машины и дорожные катки (самоходные); машины стиральные; телевизоры, мониторы и проекторы; транспортные средства промышленного назначения; коляски детские; автомобильные детские сиденья и кресла безопасности.

Что будут делать импортеры при ввозе товаров из ЕАЭС

При ввозе товаров из ЕАЭС импортеры обязаны будут представить в налоговый орган сведения о ввезенных маркированных товарах и товарах, подлежащих прослеживаемости, для проверки обоснованности определения их стоимости. Состав данных сведений, порядок и сроки их направления в налоговые органы позднее отдельным приказом утвердит ФНС (п.5 новой ст.54.2 НК РФ).

Получив от организаций и ИП, ввозящих товары из ЕАЭС, указанные сведения, налоговая инспекция приступит к оценке заявленной стоимости импортированной продукции на предмет ее соответствия рыночным ценам. В рамках такой оценки налоговая инспекция сможет истребовать у налогоплательщика следующие документы и сведения (п.3 ст.54.2 НК РФ):

• транспортные и товаросопроводительные документы, подтверждающие ввоз товаров с территории ЕАЭС;

• документы, подтверждающие статус товаров ЕАЭС;

• счета-фактуры;

• договоры и контракты, на основании которых были приобретены импортированные товары.

Истребовать перечисленные документы налоговые органы смогут без назначения и проведения налоговой проверки по факту ввоза товаров на территорию РФ. Если налоговая инспекция придет к выводу, что стоимость импортируемой продукции ниже рыночной, налоговая инспекция самостоятельно увеличит стоимость ввезенной продукции до отметки минимальной рыночной цены (п.2 ст.54.2 НК РФ).

Пересмотр стоимости ввезенной из ЕАЭС продукции автоматически повлечет увеличение ранее рассчитанных налоговых обязательств импортера и доначисление НДС. При этом корректировать таким образом цены ввозимой из ЕАЭС продукции налоговые органы смогут только для целей исчисления и уплаты НДС. Стоимость дальнейшей реализации импортированной продукции организации и ИП смогут определять самостоятельно. 

Другими словами, продавать ввезенную из ЕАЭС продукцию компании-импортеры смогут по той цене, которую сами посчитают нужной, но платить НДС при ввозе и дальнейшей реализации такой продукции они станут исходя из ее рыночной стоимости.

В материале использованы фото: Siwakorn1933, Gorloff-KV / Shutterstock / Fotodom.