Повышенный налог по УСН
Согласно поправкам, внесенным в НК РФ Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ, с квартала, в котором доходы упрощенца составили более 150 млн руб. (но не более 200 млн руб.) и (или) средняя численность сотрудников превысила 100 человек (но не более 130 человек), при упрощенной системе налогообложения (УСН) необходимо будет применять налоговую ставку:
-
8 % — если объект «доходы»;
-
20 % — если объект «доходы минус расходы».
Повышенная налоговая ставка применяется не ко всей налоговой базе отчетного (налогового) периода, а только к ее части, приходящейся на квартал, в котором допущено превышение показателей. Прошедшие отчетные периоды не корректируются.
Налог за год определяется суммированием налога, исчисленного по «обычной» и повышенной ставке УСН. Авансовые платежи также считаются с учетом повышенной налоговой ставки.
Если превышения по доходам (численности персонала) произошли в первом квартале года, то для налогоплательщика устанавливается повышенная ставка на весь текущий налоговый период. Соответственно, право на УСН налогоплательщик потеряет, если доход за налоговый (отчетный) период превысит 200 млн руб. и (или) средняя численность сотрудников составит более 130 человек. Таким образом, УСН смогут использовать большее количество налогоплательщиков. Поправки вступят в силу с 01.01.2021.
Отмена ЕНВД с 2021 года
С 01.01.2021 перестает действовать система налогообложения, установленная главой 26.3 НК РФ — «Единый налог на вмененный доход» (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ). Это значит, что с выбором нового налогового режима столкнутся все вмененщики независимо от региона и вида деятельности.
В качестве альтернативы ЕНВД в настоящее время доступны следующие спецрежимы:
-
для организаций — УСН, единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);
-
для ИП — УСН, ЕСХН, патентная система налогообложения (ПСН), налог на профессиональный доход (НПД).
1С:ИТС В разделе «Консультации по законодательству» читайте подробнее о переходе: |
Чтобы принять правильное решение, нужно учитывать:
-
вид деятельности;
-
величину дохода;
-
наличие (отсутствие) наемных сотрудников;
-
плюсы и минусы выбранного режима.
Налогоплательщики, не перешедшие с 01.01.2021 на иной спецрежим в установленные сроки, с 01.01.2021 автоматически считаются перешедшими на общий режим налогообложения. В этом случае придется уплачивать налог на прибыль (НДФЛ) и НДС.
1С:ИТС Как сравнить режимы налогообложения в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0, см. в разделе |
Письмом от 11.03.2020 № АБ-4-19/4243@ ФНС России поручила налоговым органам провести информационную кампанию в связи с отменой ЕНВД. Плательщиков ЕНВД будут информировать в том числе по ТКС и через личный кабинет.
В письме от 21.08.2020 № СД-4-3/13544@ ФНС России отметила, что представлять в ИФНС заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД компании не должны. Снятие с учета организаций и ИП будет осуществляться налоговыми органами в автоматическом режиме.
Независимо от того, на какой режим налогообложения переходит плательщик, в ИФНС потребуется представить декларацию по ЕНВД за IV квартал 2020 года. Срок представления — не позднее 20.01.2021 (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Такой же срок для подачи декларации действует и для тех организаций (ИП), которые решат ликвидироваться (прекратить деятельность).
Изменения для ПСН
Виды деятельности, в отношении которых ИП по решению органов власти субъектов РФ могут перейти на ПСН, перечислены в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ.
Федеральным законом от 06.02.2020 № 8-ФЗ этот перечень уточнен, а также дополнен новыми видами деятельности.
В частности, с 01.01.2021 наименование услуги вместо «услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий» будет «услуги в области фотографии». Кроме того, статья 346.43 НК РФ дополнена новыми видами деятельности, подпадающими под ПСН. Это животноводство и растениеводство и услуги в этих сферах деятельности.
Для целей ПСН налоговый период — это срок, на который ИП приобретает патент. Он составляет от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45, ст. 346.49 НК РФ). ИП, которые уже приобрели патент в отношении видов деятельности, наименования которых поправками уточнены, вправе применять ПСН без переоформления патента до окончания срока его действия.
Что касается патента на услуги в сфере растениеводства и животноводства, полагаем, что приобрести патент в отношении этих новых видов деятельности ИП смогут уже в 2020 году при условии внесения органами власти субъектов РФ поправок, предусмотренных Законом № 8-ФЗ, в региональные нормативные акты.
Отметим, что Законопроектом № 973160-7 предусмотрены
Число видов деятельности увеличивается с 63 до 87. Среди новых видов деятельности — распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций, размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств, услуги автостоянок и др.
1С:ИТС В разделе «Консультации по законодательству» см. подробнее: о |
Продление налоговых каникул для ИП
Субъекты РФ получили право вводить на своей территории нулевые налоговые ставки по УСН и ПСН с 01.01.2015. Это стало возможным благодаря поправкам в НК РФ, внесенным Федеральным законом от 29.12.2014 № 477-ФЗ.
Такими льготами могут воспользоваться предприниматели, если одновременно соблюдаются следующие условия (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ):
-
предприниматель применяет УСН или ПСН;
-
деятельность осуществляется в производственной, социальной, научной сферах, а также в сфере оказания бытовых услуг населению, причем вид этой деятельности должен быть назван в региональном законе. Для УСН дополнительно установлен вид деятельности — услуги по предоставлению мест для временного проживания;
-
предприниматель впервые зарегистрирован после вступления в силу соответствующего регионального закона.
1С:ИТС О том, когда ИП считается впервые зарегистрированным для целей применения нулевой ставки, см. в разделе «Консультации по законодательству»: в справочнике |
Законами субъектов РФ могут быть установлены дополнительные ограничения на применение налогоплательщиками налоговой ставки в размере 0 %, в том числе в виде ограничения: средней численности работников; предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 НК РФ, получаемых ИП при осуществлении «льготного» вида деятельности.
Предприниматели на УСН могут применять нулевую ставку со дня их госрегистрации непрерывно в течение двух налоговых периодов. Применяющие ПСН — непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет. Законом № 266-ФЗ налоговые каникулы продлены до 01.01.2024.
1С:ИТС Перечень субъектов РФ, в которых действуют указанные налоговые льготы, см. в разделе |