Условия для перехода на АУСН
Перейти на применение АУСН могут только организации и ИП, поставленные на учет в налоговых органах одного из следующих регионов (ч. 2 ст. 1 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»): Москва, Московская область, Калужская область, Республика Татарстан (Татарстан).
При этом ФНС в письме от 27.06.2022 № СД-4-3/7908@ подтвердила, что ИП на АУСН вправе осуществлять деятельность за пределами пилотных регионов. Иными словами, для целей применения АУСН важно не место осуществления предпринимательской деятельности, а именно место регистрации компании и постановки ее на налоговый учет.
Второе обязательное условие применения АУСН: доходы организации и ИП за 2023 год не должны быть выше 60 млн рублей, а средняя численность работников не должна превышать пять человек (п. 28 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
При этом остаточная стоимость основных средств, организации, претендующей на применение АУСН, не должна быть больше 150 млн рублей (п. 14 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Ограничение по величине остаточной стоимости основных средств на ИП не распространяется.
Кроме того, для перехода на АУСН организации и ИП должны иметь расчетные счета в уполномоченных кредитных организациях, которые вправе работать с компаниями на АУСН. Компаниям не разрешается иметь расчетные счета в банках, не поименованных в данном перечне.
Перечень уполномоченных кредитных организаций, которые могут работать с организация и ИП на АУСН
| ИНН | ОГРН | Наименование | Дата включения в реестр |
|---|---|---|---|
| 2204000595 | 1022200525841 | АО КБ «Модульбанк» | 23.06.2022 |
| 7707083893 | 1027700132195 | ПАО Сбербанк | 27.06.2022 |
| 7728168971 | 1027700067328 | АО «Альфа-Банк» | 27.06.2022 |
|
7706092528 (КПП 770543002) |
1027739019208 | Филиал Точка ПАО Банка «ФК Открытие» | 28.06.2022 |
| 7744000912 | 1027739019142 | ПАО «Промсвязьбанк» | 28.06.2022 |
| 7710140679 | 1027739642281 | АО «Тинькофф Банк» | 26.07.2022 |
| 7702070139 | 1027739609391 | ПАО Банк ВТБ | 10.08.2022 |
| 1653001805 | 1021600000124 |
ПАО Акционерный коммерческий банк «АК БАРС» |
03.11.2022 |
| 6027006032 | 1026000001796 | ООО «БЛАНК БАНК» | 09.01.2023 |
| 9721194461 | 1237700005157 | ООО «Банк Точка» | 13.03.2023 |
| 7725114488 | 1027700342890 | АО «Россельхозбанк» | 24.04.2023 |
Таким образом, перейти с 1 января 2024 года на применение АУСН можно при одновременном соблюдении следующих условий:
- местом регистрации организации или ИП является Москва, Московская или Калужская область или Татарстан;
- доход за 2023 год равен или меньше 60 млн рублей;
- среднесписочная численность работников не превышает 5 человек;
- остаточная стоимость основных средств организации равна или меньше 150 млн рублей (на ИП не распространяется);
- у организации и ИП отсутствуют расчетные счета в банках, не включенных в реестр уполномоченных кредитных организаций.
Кто не сможет перейти на АУСН с 2024 года
Перечень организаций и ИП, которые не вправе применять АУСН в 2024 году, установлен в соответствии с ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ. К ним относятся:
- организации и ИП, не имеющие права на применение УСН (банки, страховщики, организации с филиалами, ломбарды, зависимые компании, нотариусы и т.д.);
- организации и ИП, применяющие иные режимы налогообложения;
- организации и ИП, ведущие предпринимательскую деятельность на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
- некоммерческие организации;
- организации и ИП, привлекающие к трудовой деятельности физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами;
- организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
- организации и ИП, осуществляющие выплату доходов физическим лицам в наличной форме;
- унитарные предприятия, основанные на праве оперативного управления или хозяйственного ведения;
- крестьянские фермерские хозяйства.
Как подать уведомление о переходе на АУСН
Если организация или ИП планируют перейти на АУСН с 1 января 2024 года, они должны уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 декабря 2023 года. Поскольку 31 декабря в текущем году приходится на воскресенье, за которым следуют продолжительные новогодние каникулы, то уведомить о переходе на АУСН действующим компаниям разрешается до 9 января 2024 года включительно (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Вновь созданные организации и ИП могут уведомить о применении АУСН не позднее 30 календарных дней с даты их постановки на учет в налоговом органе. В этом случае они признаются плательщиками единого налога по АУСН с даты постановки на налоговый учет (ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
Подать уведомление о переходе на применение АУСН можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или через уполномоченный банк.
- Что изменилось в программе в связи с введением АУСН
- Выплаты сотрудникам при использовании АУСН
- Обмен с банком через сервис АУСН
- Уплата единого налогового платежа при АУСН
- Загрузка расчета налога по данным ФНС через сервис АУСН
- Загрузка разметки банковских операций АУСН из личного кабинета банка
- Проверка реквизитов платежей при обмене с сервисом АУСН
Специально утвержденной формы уведомления о переходе на АУСН нет. Применяется так называемая «экранная форма уведомления», которая уже представлена в кабинете налогоплательщика на сайте ФНС и которую нужно только заполнить.
В уведомлении необходимо указать конкретный объект налогообложения, который выбрала компания в рамках применения АУСН. В качестве объекта налогообложения можно выбрать:
- доходы (налоговая ставка 8%),
- доходы, уменьшенные на величину расходов (налоговая ставка 20%).
Выбранный объект налогообложения нельзя изменить в течение 2024 года. Поменять объект налогообложения можно будет только с начала 2025 года при условии направления в ИФНС соответствующего уведомления до 31 декабря 2024 года (ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
Также в уведомлении нужно указать дату, с которой компания планирует применять АУСН (1 января 2024 года). Если уведомление о применении АУСН подает вновь созданная компания, в уведомлении она указывает дату своей постановки на учет в налоговом органе.
Если компания на дату подачи уведомления уже применяет УСН или ЕСНХ, то в уведомлении она должна указать признак отказа от применения УСН и ЕСХН с даты начала применения АУСН. Отдельно представлять в налоговую инспекцию уведомление об отказе от применения УСН или уведомление об отказе от применения ЕСХН не требуется.
После заполнения и отправки уведомления в личном кабинете налогоплательщика компания автоматически считается перешедшей на применение АУСН. Никаких подтверждений и справок об этом со стороны налоговой инспекции не требуется. При этом в личном кабинете налогоплательщика в любое время можно запросить и получить как справку о применении АУСН (КНД 1120503), так и справку о состоянии расчетов по налогу, уплачиваемому в связи с применением налогового спецрежима (КНД 1120504). Эти справки подписываются электронной подписью ФНС.
Если компания доверит подачу уведомления о переходе на применение АУСН уполномоченному банку, то соответствующее уведомление за нее сформирует и направит в налоговую инспекцию банк. Такое уведомление будет подписано усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного банка (ч. 7 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). В этом случае применять АУСН компания также сможет с 1 января 2024 года.
