Как организациям и ИП перейти на АУСН с 2024 года

Условия для перехода на АУСН

Перейти на применение АУСН могут только организации и ИП, поставленные на учет в налоговых органах одного из следующих регионов (ч. 2 ст. 1 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»): Москва, Московская область, Калужская область, Республика Татарстан (Татарстан).

При этом ФНС в письме от 27.06.2022 № СД-4-3/7908@ подтвердила, что ИП на АУСН вправе осуществлять деятельность за пределами пилотных регионов. Иными словами, для целей применения АУСН важно не место осуществления предпринимательской деятельности, а именно место регистрации компании и постановки ее на налоговый учет.

Второе обязательное условие применения АУСН: доходы организации и ИП за 2023 год не должны быть выше 60 млн рублей, а средняя численность работников не должна превышать пять человек (п. 28 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). 

При этом остаточная стоимость основных средств, организации, претендующей на применение АУСН, не должна быть больше 150 млн рублей (п. 14 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Ограничение по величине остаточной стоимости основных средств на ИП не распространяется.

Кроме того, для перехода на АУСН организации и ИП должны иметь расчетные счета в уполномоченных кредитных организациях, которые вправе работать с компаниями на АУСН. Компаниям не разрешается иметь расчетные счета в банках, не поименованных в данном перечне.

Перечень уполномоченных кредитных организаций, которые могут работать с организация и ИП на АУСН

ИНН	ОГРН	Наименование	Дата включения в реестр
2204000595	1022200525841	АО КБ «Модульбанк»	23.06.2022
7707083893	1027700132195	ПАО Сбербанк	27.06.2022
7728168971	1027700067328	АО «Альфа-Банк»	27.06.2022
7706092528 (КПП 770543002)	1027739019208	Филиал Точка ПАО Банка «ФК Открытие»	28.06.2022
7744000912	1027739019142	ПАО «Промсвязьбанк»	28.06.2022
7710140679	1027739642281	АО «Тинькофф Банк»	26.07.2022
7702070139	1027739609391	ПАО Банк ВТБ	10.08.2022
1653001805	1021600000124	ПАО Акционерный коммерческий банк «АК БАРС»	03.11.2022
6027006032	1026000001796	ООО «БЛАНК БАНК»	09.01.2023
9721194461	1237700005157	ООО «Банк Точка»	13.03.2023
7725114488	1027700342890	АО «Россельхозбанк»	24.04.2023

Таким образом, перейти с 1 января 2024 года на применение АУСН можно при одновременном соблюдении следующих условий:

• местом регистрации организации или ИП является Москва, Московская или Калужская область или Татарстан;
• доход за 2023 год равен или меньше 60 млн рублей;
• среднесписочная численность работников не превышает 5 человек;
• остаточная стоимость основных средств организации равна или меньше 150 млн рублей (на ИП не распространяется);
• у организации и ИП отсутствуют расчетные счета в банках, не включенных в реестр уполномоченных кредитных организаций.

В дальнейшем Минфин планирует расширить перечень налогоплательщиков, которые вправе применять АУСН.

Кто не сможет перейти на АУСН с 2024 года

Перечень организаций и ИП, которые не вправе применять АУСН в 2024 году, установлен в соответствии с ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ. К ним относятся:

• организации и ИП, не имеющие права на применение УСН (банки, страховщики, организации с филиалами, ломбарды, зависимые компании, нотариусы и т.д.);
• организации и ИП, применяющие иные режимы налогообложения;
• организации и ИП, ведущие предпринимательскую деятельность на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров;
• некоммерческие организации;
• организации и ИП, привлекающие к трудовой деятельности физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами;
• организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
• организации и ИП, осуществляющие выплату доходов физическим лицам в наличной форме;
• унитарные предприятия, основанные на праве оперативного управления или хозяйственного ведения;
• крестьянские фермерские хозяйства.

Кроме того, запретили применять АУСН организациям и ИП, осуществляющим производство или продажу ювелирных изделий (Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

Как подать уведомление о переходе на АУСН

Если организация или ИП планируют перейти на АУСН с 1 января 2024 года, они должны уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 декабря 2023 года. Поскольку 31 декабря в текущем году приходится на воскресенье, за которым следуют продолжительные новогодние каникулы, то уведомить о переходе на АУСН действующим компаниям разрешается до 9 января 2024 года включительно (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Вновь созданные организации и ИП могут уведомить о применении АУСН не позднее 30 календарных дней с даты их постановки на учет в налоговом органе. В этом случае они признаются плательщиками единого налога по АУСН с даты постановки на налоговый учет (ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Подать уведомление о переходе на применение АУСН можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или через уполномоченный банк. 

Специально утвержденной формы уведомления о переходе на АУСН нет. Применяется так называемая «экранная форма уведомления», которая уже представлена в кабинете налогоплательщика на сайте ФНС и которую нужно только заполнить.

В уведомлении необходимо указать конкретный объект налогообложения, который выбрала компания в рамках применения АУСН. В качестве объекта налогообложения можно выбрать:

• доходы (налоговая ставка 8%), 
• доходы, уменьшенные на величину расходов (налоговая ставка 20%). 

Выбранный объект налогообложения нельзя изменить в течение 2024 года. Поменять объект налогообложения можно будет только с начала 2025 года при условии направления в ИФНС соответствующего уведомления до 31 декабря 2024 года (ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Также в уведомлении нужно указать дату, с которой компания планирует применять АУСН (1 января 2024 года). Если уведомление о применении АУСН подает вновь созданная компания, в уведомлении она указывает дату своей постановки на учет в налоговом органе. 

Если компания на дату подачи уведомления уже применяет УСН или ЕСНХ, то в уведомлении она должна указать признак отказа от применения УСН и ЕСХН с даты начала применения АУСН. Отдельно представлять в налоговую инспекцию уведомление об отказе от применения УСН или уведомление об отказе от применения ЕСХН не требуется.

После заполнения и отправки уведомления в личном кабинете налогоплательщика компания автоматически считается перешедшей на применение АУСН. Никаких подтверждений и справок об этом со стороны налоговой инспекции не требуется. При этом в личном кабинете налогоплательщика в любое время можно запросить и получить как справку о применении АУСН (КНД 1120503), так и справку о состоянии расчетов по налогу, уплачиваемому в связи с применением налогового спецрежима (КНД 1120504). Эти справки подписываются электронной подписью ФНС.

Если компания доверит подачу уведомления о переходе на применение АУСН уполномоченному банку, то соответствующее уведомление за нее сформирует и направит в налоговую инспекцию банк. Такое уведомление будет подписано усиленной квалифицированной электронной подписью уполномоченного банка (ч. 7 ст. 4 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). В этом случае применять АУСН компания также сможет с 1 января 2024 года.