Как выбрать оптимальный режим налогообложения на 2025 год с помощью 1С

Доступ к калькулятору налоговой нагрузки в полном интерфейсе осуществляется из раздела Руководителю – Планирование по ссылке Сравнение режимов налогообложения. В простом интерфейсе – из раздела Налоги по ссылке Сравнение режимов налогообложения.

Начиная с версии 3.0.160 «1С:Бухгалтерии 8» сервис Сравнение режимов налогообложения позволяет оценить налоговую нагрузку с учетом изменений законодательства, вступающих в силу 01.01.2025. Поддерживается сравнение следующих систем налогообложения:

• общая (ОСНО);
• упрощенная (УСН) с объектами «доходы» и «доходы минус расходы», в том числе с исполнением обязанности налогоплательщика НДС с 2025 года;
• автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) с объектами «доходы» и «доходы минус расходы»;
• патентная (ПСН) – только для индивидуальных предпринимателей (ИП);
• налог на профессиональный доход для «самозанятых» (НПД) – только для ИП. 

Настройка калькулятора налоговой нагрузки

Для ввода исходных данных и настроек расчета налоговой нагрузки предназначена левая часть формы Сравнение режимов налогообложения. Результаты расчета налоговой нагрузки выводятся в правой части формы. До наступления 2025 года можно выбрать период расчета: 2024 год (рис. 1) или 2025 год.

Рис. 1. Сравнение режимов налогообложения на 2024 год

Рассмотрим настройки калькулятора налоговой нагрузки подробнее.

Регион регистрации и вид деятельности используются для проверки возможности применения предпринимателем НПД и патента. Средняя численность работников нужна для проверки возможности применения НПД, УСН и АУСН.

Для расчета налоговой нагрузки при ПСН необходимо указать стоимость самого патента. Узнать стоимость патента можно, перейдя по ссылке Узнать стоимость на сайт ФНС России. В открывшейся форме Расчет стоимости патента следует ввести срок действия патента, а также заполнить сведения об УФНС, муниципальном образовании и виде деятельности, выбрав нужные значения из списка. При этом стоимость патента определяется автоматически. Указанное значение нужно перенести в поле Стоимость патента формы калькулятора.

Планируемые показатели за год можно заполнить как вручную, так и по данным учета из информационной базы (по кнопке Заполнить). Если в информационной базе ведется учет по нескольким организациям, то для автоматического заполнения показателей потребуется выбрать из списка нужную организацию или ИП.

В качестве исходных данных для расчета налоговой нагрузки используются три основных показателя: выручка (с учетом НДС), расходы (с учетом НДС) и фонд оплаты труда, рассчитанные по данным бухгалтерского учета.

При расчете НПД следует обособленно указывать доходы, полученные от организаций (ИП) и от физических лиц, поскольку такие доходы облагаются по разным ставкам.

Начиная с версии 3.0.160 «1С:Бухгалтерии 8» в составе планируемых показателей появился новый реквизит в т.ч. НДС к вычету. По умолчанию сумма НДС к вычету определяется по расчетной ставке 20/120 от общей суммы расходов за вычетом расходов на зарплату. При этом на практике далеко не все затраты на приобретение ценностей (товаров, работ, услуг, имущественных прав, основных средств и нематериальных активов) включают входной НДС. 

Как правило, организация может достоверно оценить порядок затрат на приобретение тех ценностей, по которым поставщики не предъявляют НДС. Для ручного управления суммой затрат без НДС в форме Сравнение режимов налогообложения рядом с полем в т.ч. НДС к вычету предусмотрен специальный значок в виде калькулятора. Кликнув по этому значку, можно перейти в форму Расчет НДС к вычету (рис. 2).

Рис. 2. Расчет НДС к вычету

Пользователь может менять положение ползунка для показателя в т.ч. без НДС, при этом динамически меняется значение показателя НДС к вычету. В свою очередь, двигая ползунком НДС к вычету, можно установить данный показатель вручную. Итоговое значение суммы НДС к вычету переносится в форму налогового калькулятора по кнопке ОК.

Если в регионе применяются льготные ставки налогов, то для достоверного расчета налоговой нагрузки нужно скорректировать значения ставок, используемых по умолчанию. Для этого следует перейти по гиперссылке ставки налогов. В открывшейся форме Ставки налогов в вашем регионе следует ввести льготные ставки налога при УСН, патента и налога на прибыль, установленные законами субъекта РФ (рис. 3).

Рис. 3. Региональные ставки налога

Информация об актуальных региональных налоговых ставках доступна на странице соответствующего регионального отделения ФНС России, куда можно перейти по гиперссылкам Ставки УСН в вашем регионе, Ставка патента в вашем регионе и Ставка налога на прибыль в вашем регионе.

После заполнения или изменения любых исходных данных налоговая нагрузка автоматически рассчитывается заново.

Если для расчета налогов по какому-либо спецрежиму не хватает данных, то рядом с данным режимом выводится сообщение Не рассчитан. Перейдя по значку «?», расположенному справа от сообщения, пользователь сможет уточнить, какую именно информацию требуется ввести.

Сервис автоматически определяет выполнение условий для применения того или иного налогового режима. Если условия не выполняются, то рядом с налоговым режимом будет выведено сообщение Не применяется. Перейдя по значку «?», расположенному справа от сообщения, пользователь сможет уточнить, почему тот или иной режим не может применяться для введенных данных, например:

• финансовые показатели организации или ИП превышают порог доходов для применения спецрежимов;
• НПД не может применяться при наличии работников;
• средняя численность работников превышает порог для применения УСН и АУСН;
• НПД не может применяться в указанном регионе;
• НПД или патент не применяется для указанного вида деятельности и др.

Начиная с версии 3.0.160 в настройках расчета налоговой нагрузки появился тумблер Скрывать неподходящие режимы, который по умолчании включен. Таким образом, форма не перегружена режимами, которые не могут быть применены. При этом в форме могут отсутствовать и те режимы, для которых просто недостает данных.

Оптимальный режим помечается зеленым цветом. Самый невыгодный режим – красным. При этом расчет налоговой нагрузки для ИП и организаций различается.

Полученный по каждому режиму результат можно расшифровать, перейдя по соответствующей гиперссылке Сумма налогов. В открывшейся форме Расчет налоговой нагрузки приводятся детали расчета, которые позволяют проанализировать порядок вычислений. Кроме того, в форме отражается дополнительная информация о тех или иных ограничениях для применения данного режима, которые программа не может контролировать автоматически.

Расчет налоговой нагрузки для УСН с 2025 года

Федеральным законом от 12.07.2024 №176-ФЗ в НК РФ внесены многочисленные изменения, в том числе касающиеся упрощенной системы налогообложения. Так, с 01.01.2025:

• упрощенцы с доходами, превышающими 60 млн рублей, становятся плательщиками НДС. При этом можно исчислять НДС по общей ставке 20% (10%) с правом на полный набор вычетов либо перейти на пониженные ставки НДС 5% (7%) без права на вычеты входного НДС. Ставка 5% применяется, если сумма доходов не превышает 250 млн руб., а ставка 7% – если сумма доходов не превышает 450 млн руб. Максимальные суммы доходов (250 млн руб. и 450 млн руб.) индексируются на коэффициент-дефлятор, установленный на текущий календарный год. Отметим, что Минэкономразвития России определило размеры коэффициентов-дефляторов на 2025 год;
• изменены критерии применения УСН. Сумма доходов не должна превышать 450 млн руб., величина остаточной стоимости основных средств (ОС) – 200 млн руб., средняя численность работников – 130 человек. Предельные величины доходов и остаточной стоимости ОС индексируются на коэффициент-дефлятор, установленный на текущий календарный год;
• отменены повышенные ставки УСН и др.

При выборе периода расчета за 2025 год и при сумме доходов, превышающих 60 млн руб., сервис Сравнение режимов налогообложения рассчитывает налоговую нагрузку при УСН с учетом обязанности уплачивать НДС, как по общей, так и по пониженной ставке (рис. 4).

Рис. 4. Сравнение режимов налогообложения на 2025 год

К примеру, для исходных данных, приведенных на рисунке 4, оптимальным режимом является УСН с объектом «доходы минус расходы» и уплатой НДС по пониженной ставке, причем для организации налоговая нагрузка меньше, чем для индивидуального предпринимателя (см. расчет на рис. 5).

Рис. 5. Расчет налоговой нагрузки при УСН «доходы минус расходы» и уплате НДС по пониженной ставке

Принимая решение, какую ставку НДС выгоднее применять при УСН, следует проанализировать показатели налоговой нагрузки при разных значениях рентабельности продаж и суммы входного НДС.

При выборе периода расчета за 2025 год и при любой сумме доходов, не превышающей 450 млн руб. (при средней численности работников, не превышающей 130 человек), налог УСН рассчитывается по базовым ставкам:

• 6% при УСН с объектом «доходы»;
• 15% при УСН с объектом «доходы минус расходы».

Если сумма доходов превысит 450 млн руб. или средняя численность работников превысит 130 человек, то сервис Сравнение режимов налогообложения укажет пользователю, что УСН при таких показателях не применяется.

Расчет налога на прибыль организаций с 2025 года

С 01.01.2025, согласно Закону №176-ФЗ, ставка налога на прибыль в федеральный бюджет увеличивается до 8%. Соответственно, совокупная общая ставка налога на прибыль составит 25%.

При расчете налогов за 2025 год для организации на общей системе налогообложения калькулятор налоговой нагрузки учитывает повышение ставки налога на прибыль до 25% (рис. 6).

Рис. 6. Расчет налоговой нагрузки для организации на ОСНО

Расчет НДФЛ индивидуального предпринимателя по прогрессивной шкале с 2025 года

Закон №176-ФЗ вводит для большинства доходов граждан вместо двухступенчатой пятиступенчатую шкалу налогообложения. Ставки НДФЛ с 2025 года будут зависеть от вида дохода и его размера за год:

• 13% – если доход до 2,4 млн руб. включительно;
• 15% – если доход свыше 2,4 млн и до 5 млн руб. включительно;
• 18% – если доход свыше 5 млн и до 20 млн руб. включительно;
• 20% – если доход свыше 20 млн и до 50 млн руб. включительно;
• 22% – если доход свыше 50 млн руб.

При этом повышенные ставки по шкале будут применяться не ко всей сумме полученного дохода, а только к сумме превышения порогового значения.

Указанный порядок расчета НДФЛ по прогрессивной шкале с 01.01.2025 реализован в сервисе Сравнение режимов налогообложения начиная с версии 3.0.161 (рис. 7).

Рис. 7. Расчет налоговой нагрузки для ИП на ОСНО

В материале использованы фото: Juicy FOTO / Shutterstock / Fotodom.