Когда и почему компания может утратить право на льготный тариф страховых взносов в 2026 году

Когда компания утратит право на льготный тариф страховых взносов

Перечень оснований для лишения страхователя права на исчисление и уплату страховых взносов по льготной ставке напрямую зависит от категории страхователя и применяемого им тарифа страховых взносов. Поэтому причины для лишения данного права следует рассматривать применительно к конкретной категории страхователей.

IT-компании

ИТ-компании утрачивают право на применение льготного тарифа страховых взносов в размере 15% с выплат, не превышающих предельную величину базы по страховым взносам (2 979 000 рублей), и 7,6% с выплат, превышающих предельную величину базы по страховым взносам, если (абз.19 п.5 ст.427 НК РФ):

• организацию лишат государственной аккредитации;

• доля доходов от деятельности в области информационных технологий по итогам какого-либо квартала текущего года окажется меньше 70% от общей величины доходов организации.

Для утраты права на применение льготного тарифа страховых взносов достаточно одного из указанных условий. И в том, и в другом случае организация должна перейти на уплату взносов по общеустановленному тарифу в размере 30% с начала текущего года.

Если лишение права на льготный тариф последовало по причине несоблюдения обязательной доли доходов от деятельности в области информационных технологий в размере 70%, то право на льготный тариф может быть восстановлено также с начала текущего года. Это возможно, если в следующем квартале указанная доля доходов составит 70% и более (письмо Минфина от 19.05.2025 №03-15-06/48524).

Субъекты МСП, осуществляющие деятельность в сфере обрабатывающих производств

Субъекты МСП, осуществляющие деятельность в сфере обрабатывающих производств, утрачивают право на применение льготного тарифа страховых взносов в размере 7,6% с выплат в пользу работников свыше 1,5-кратной величины МРОТ, если (абз.4 п.13.2 ст.427 НК РФ):

• доля доходов от деятельности в обрабатывающей сфере по итогам квартала текущего года окажется меньше 70% от общей величины доходов страхователя;

• основной вид деятельности компании, относящийся к обрабатывающему производству и указанный в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, изменится на основании данных Росстата.

При несоблюдении обязательной доли доходов от деятельности в сфере обрабатывающих производств компания должна перейти на применение общего тарифа страховых взносов в размере 30% с начала текущего года.

То же самое касается и случаев, когда ОКВЭД, указанный в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, изменится на основании данных Росстата. Ранее ФНС в письме от 28.05.2026 №БС-36-11/4527@ уже подтвердила, что утрата права на применение пониженного тарифа страховых взносов возникает не с 1-го числа месяца, в котором изменен основной ОКВЭД, а с начала расчетного периода, то есть с начала года.

Субъекты МСП, осуществляющие деятельность в сфере общественного питания

Субъекты МСП, осуществляющие деятельность в сфере общественного питания, лишаются права на применение льготного тарифа страховых взносов в размере 15% с выплат в пользу работников свыше 1,5-кратной величины МРОТ, если (п.13.1 ст.427 НК РФ):

• основной вид деятельности компании, относящийся ОКВЭД 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» изменится на основании данных Росстата;

• компания утратит право на освобождения от уплаты НДС на основании пп.38 п.3 ст.149 НК РФ (например, по причине превышения лимита по доходам в размере 2 млрд рублей или несоответствия обязательной доли выручки от реализации услуг общепита в величине не менее 70%).

В любом из указанных случаев компания должна перейти на применение общей ставки страховых взносов в размере 30% с начала текущего года.

Организации, работающие в сфере радиоэлектроники

Организации, работающие в сфере радиоэлектроники, утрачивают право на пониженный тариф по страховым взносам в размере 7,6% с выплат, не превышающих предельную величину базы по страховым взносам, 0% – с выплат, превышающих предельную величину базы по страховым взносам, если (абз.11 п.14 ст.427 НК РФ):

• страхователя исключают из реестра организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектроники;

• доля доходов от деятельности в сфере радиоэлектроники по итогам квартала текущего года окажется меньше 70% от общей величины доходов.

При наличии одного из этих оснований компания должна перейти на применение ставки страховых взносов в величине 30% с начала текущего года. Если в текущем году компания вновь восстановится в реестре организаций радиоэлектронной сферы, она по-прежнему сможет применять льготный тариф страховых взносов с начала года, если выполнено условие о доле дохода. В подобном случае вновь понадобится подать уточненные расчеты по взносам с суммами платежей по пониженному тарифу (письмо Минфина от 26.07.2024 №03-03-06/1/69896).

Субъекты МСП, осуществляющие один из приоритетных видов деятельности

Субъекты МСП, осуществляющие один из приоритетных видов деятельности, лишаются права на применение льготного тарифа страховых взносов в размере 15% с выплат в пользу работников свыше 1,5-кратной величины МРОТ, если (абз.4 п.13.3 ст.427 НК РФ):

• доля доходов от деятельности, отнесенной к числу приоритетных в соответствии с распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р, по итогам квартала текущего года окажется меньше 70% от общей величины доходов;

• основной вид деятельности компании, относящийся к числу приоритетных и указанный в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, изменится на основании данных Росстата.

В любом из перечисленных случаев компания утратит право на применение льготного тарифа страховых взносов и перейдет на применение общей ставки в размере 30% с начала текущего года.

Утрата права на льготу по страховым взносам при исключении из реестра МСП

Еще одним основанием для лишения страхователя возможности исчислять и уплачивать страховые взносы по пониженным ставкам является исключение из Единого реестра субъектов МСП. Данное основание распространяется на малые и средние предприятия, осуществляющие в качестве основной либо деятельность в сфере обрабатывающих производств, предусмотренную распоряжением Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р, либо приоритетную деятельность прямо поименованную в распоряжении Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р. Также данное основание для лишения права на льготный тариф страховых взносов применяется и в отношении организаций общепита.

И для компаний, осуществляющих обрабатывающую деятельность, и для страхователей, занятых в одной из приоритетных сфер экономики, включая общепит, пребывание в реестре субъектов МСП является обязательным условием для применения льготного тарифа страховых взносов.

Это объясняется тем, что право на один из льготных тарифов, предусмотренных в соответствии с п.2.4 ст.427 НК РФ (для приоритетных видов деятельности) и п.2.5 ст.427 НК РФ (для обрабатывающих производств), предоставляется только малым и средним предприятиям. Статус малого и среднего предприятия присваивается компании по факту ее включения в реестр субъектов МПС. Если компанию исключат из реестра МСП (например, по причине непредставления обязательной отчетности о доходах и среднесписочной численности работников за истекший год), то она лишится права на льготный тариф страховых взносов.

Произойдет это с 1-го числа месяца, в котором компанию исключили из реестра МСП. Другими словами, рассчитывать и уплачивать взносы по общему тарифу в размере 30% исключенный из реестра страхователь начнет не с начала года, а именно с 1-го числа месяца исключения. Сдавать уточненную отчетность и пересчитывать ранее уплаченные взносы по общему тарифу не нужно (письмо ФНС от 16.01.2024 №ЗГ-2-11/473@).

Более того, если компания в течение года вновь восстановится в реестре МСП, сдав обязательную отчетность, она сможет применять льготный тариф страховых взносов с 1-го числа месяца, в котором сведения о компании были восстановлены в реестре (письмо Минфина от 19.04.2024 №03-15-08/37041).

Последствия утраты права на льготу по страховым взносам

В большинстве ситуаций организации и ИП, лишившиеся права на применение льготного тарифа страховых взносов, должны пересчитать и доплатить страховые взносы по ставке 30% с начала того года, в котором было утрачено право на льготу. Также потребуется подать уточненные РСВ с начала года. В уточненном расчете в подразделе 1.1 раздела 1 следует указать код основного тарифа страховых взносов «01» за все месяцы текущего года. При перерасчете страховых взносов по основному тарифу рассчитывать и уплачивать пени не требуется, если ранее взносы уплачиваются в установленные законом сроки (письмо Минфина от 17.02.2021 №03-15-06/10863).

С другой стороны, если компания утратила право на льготный тариф страховых взносов по причине несоответствия обязательной доли доходов от основной деятельности в размере 70%, но в следующем квартале критерий доли дохода будет выполнен, то она вновь сможет применять льготный тариф с начала текущего года. В такой ситуации опять следует произвести пересчет страховых взносов с начала года, но уже по пониженному тарифу (письмо Минфина от 14.03.2025 №03-15-06/25422).

Что касается тех компаний, которые лишились льгот по причине исключения из реестра субъектов МСП, то, как мы уже говорили, они не должны пересчитывать страховые взносы с начала года и подавать в ФНС уточненные РСВ. Они должны перейти на исчисление взносов по ставке 30% с 1-го числа месяца исключения из реестра МСП. Причем такие страхователи могут восстановиться в реестре, если их исключение обусловлено непредставлением обязательной налоговой отчетности о доходах и среднесписочной численности работников за истекший год. Для этого им достаточно направить в ФНС соответствующую отчетность (декларация о доходах и РСВ).

После сдачи отчетности компанию восстановят в реестре МСП 10-го числа месяца, следующего за месяцем представления отчетности (ч.5 ст.4.1 Федерального закона от 24.07.2007 №209-ФЗ). При этом уже с 1-го числа месяца восстановления в реестр она снова сможет применять пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% (для обрабатывающих производств) или 15% (для приоритетных видов деятельности и для сферы общепита).

В материале использованы фото: sergey causelove / Shutterstock / Fotodom.