Рассказываем, какие организации теперь могут уплачивать взносы по льготным тарифам.
Изменения для обрабатывающих производств
Федеральный закон от 25.04.2026 №104-ФЗ, вступивший в силу с 25 апреля 2026 года, упростил порядок применения льготного тарифа страховых взносов субъектами малого и среднего предпринимательства, которые осуществляют деятельность в сфере обрабатывающих производств.
Такие организации и ИП вправе уплачивать страховые взносы по льготному тарифу в размере 7,6%. Указанный тариф применяется к части ежемесячных выплат в пользу работников, превышающей 1,5-кратную величину МРОТ (п.2.5 ст.427 НК РФ). Перечень видов деятельности в сфере обрабатывающих производств, в отношении которых можно применять льготный тариф страховых взносов, утвержден в соответствии с распоряжением Правительства РФ от 11.12.2024 №3689-р.
Обязательным условием для применения льготного тарифа до недавнего времени было наличие дохода от основного вида деятельности в размере не менее 70% от общей величины доходов (п.13.2 ст.427 НК РФ). Причем в расчет принимался только доход от того вида деятельности, который указан в ЕГРЮЛ или ЕГРИП в качестве основного. При осуществлении страхователем сразу нескольких видов деятельности, поименованных в распоряжении Правительства РФ от 11.12.2024 №3689-р, доходы по ним не суммировались.
Другими словами, доходы от дополнительных видов деятельности, относящихся к обрабатывающим производствам, нельзя было учесть в доле доходов, равной 70%, которая позволяет рассчитывать и уплачивать страховые взносы по ставке 7,6% (письмо Минфина от 31.07.2025 №03-15-05/74287). И если компания осуществляла несколько видов обрабатывающей деятельности, дающей 70% от общего ее дохода, но по основному ОКВЭД доля в 70% ею не соблюдалась, то право на льготный тариф взносов она утрачивала (письмо Минфина от 14.05.2025 №03-15-05/47125).
Кроме того, доход по основному виду деятельности в размере 70% для целей применения льготного тарифа взносов учитывался как по итогам календарного года, предшествующего году применения льготы, так и по итогам каждого отчетного периода (квартала). То есть, если организация в первом квартале 2026 года соблюдала требование о доле дохода по основному ОКВЭД в размере 70%, но в 2025 году данное условие соблюдено не было, то она лишалась права на применение льготного тарифа в размере 7,6% (письмо Минфина от 28.03.2025 №03-15-06/31247).
По новым правилам для применения льготного тарифа страховых взносов организации и ИП при расчете доли доходов в размере 70% могут учитывать доходы от всех осуществляемых видов деятельности, указанных в распоряжении Правительства РФ от 11.12.2024 №3689-р (новая редакция п.13.2 ст.427 НК РФ). Таким образом, если компания, например, осуществляет в качестве основного вида деятельности производство молочной продукции (код по ОКВЭД – 10.5), доля доходов от которой составляет, скажем, 50%, а в качестве дополнительного – производство прочих пищевых продуктов (код по ОКВЭД – 10.8) с долей доходов в размере 25%, то она может рассчитывать и уплачивать взносы по ставке 7,6%.
Также по новым правилам условие о доле доходов от видов деятельности, отнесенным к обрабатывающим производствам, в размере не менее 70% разрешается соблюдать только по итогам отчетного периода – квартала. Соблюдать данное требование по итогам прошедшего года больше не требуется (новая редакция абз.3 п.13.2 ст.427 НК РФ). Следовательно, если по итогам первого квартала 2026 года доля доходов по основному и дополнительному ОКВЭД составит не менее 70%, то компания сможет в текущем году применять льготный тариф страховых взносов, даже если указанное условие по итогам 2025 года соблюдено не было.
Изменения для приоритетных видов деятельности
Одновременно Федеральный закон от 25.04.2026 №104-ФЗ упростил правила применения льготного тарифа страховых взносов для субъектов МСП, которые осуществляют один или несколько видов деятельности, отнесенных к числу приоритетных.
Напомним, перечень приоритетных видов деятельности установлен в соответствии с распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 №4125-р и всего в него включено 54 вида деятельности. Осуществляя один из них в качестве основного, организации и ИП вправе рассчитывать и уплачивать страховые взносы за работников по пониженной ставке в размере 15%. Данная льготная ставка применяется к части ежемесячных выплат в пользу работников, превышающей 1,5-кратную величину МРОТ.
Обязательным условием для применения данного льготного тарифа страховых взносов является наличие дохода от осуществления приоритетного вида деятельности в размере не менее 70% от общей величины доходов. Причем, как и в случае с обрабатывающими производствами, ранее в указанной доле доходов можно было учитывать исключительно доходы от той деятельности, которая указана в ЕГРЮЛ или ЕГРИП в качестве основной. Доходы от дополнительных и сопутствующих видов деятельности, также относящихся к приоритетным, в доле 70% не учитывались. Если доход от основного вида деятельности, указанного в качестве такового в госреестре, оказывался меньше 70% в общей сумме доходов, субъект МСП лишался права на применение льготного тарифа страховых взносов в размере 15% независимо от доли доходов по дополнительным видам деятельности.
Поправки в п.13.3 ст.427 НК РФ, вступившие в силу с 25 апреля 2026 года, смягчили требования к применению льготного тарифа страховых взносов в части расчета требуемой доли доходов от осуществления приоритетных видов деятельности. Доля таких доходов по-прежнему должна составлять по итогам отчетного периода не менее 70%, но теперь при ее расчете организации и ИП могут учитывать не только доходы от основного вида деятельности, но также и доходы от дополнительной деятельности, которую они осуществляют параллельно с основной. Главное требование, чтобы дополнительные виды деятельности, учитываемые при расчете доли доходов в размере 70%, были поименованы в распоряжении Правительства РФ от 27.12.2025 №4125-р.
Пример
Организация в первом квартале 2026 года осуществляла в качестве основного вида деятельности, указанного в ЕГРЮЛ, производство одежды, в том числе по заказу населения. Данная деятельность имеет код по ОКВЭД 14.1 и относится к 14 классу видов экономической деятельности, который включен в перечень приоритетных видов экономической деятельности. По данной деятельности доход организации по итогам I квартала составил 35% в общей сумме полученных доходов. В связи с этим организация рассчитала и уплатила страховые взносы не по льготному тарифу в размере 15%, а по общей ставке страховых взносов, равной 30%.
Дополнительно в этом же периоде организация осуществляла и такой вид деятельности, как производство спецодежды (код по ОКВЭД 14.12), который также отнесен к числу приоритетных. Доход от дополнительной деятельности по итогам первого квартала оказался равным 57%, а общая сумма доходов от всех видов приоритетной деятельности составила 92%. Поэтому организация по итогам I квартала может направить в налоговую инспекцию уточненный расчет по страховым взносам, а всю переплату по взносам, образовавшуюся вследствие применения общего тарифа в размере 30%, заявить к возврату или зачету.
Поправки в п.13.3 ст.427 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года, что позволяет организациям и ИП осуществить перерасчет страховых взносов по льготному тарифу с начала года. Для этого потребуется направить в ИФНС уточненный РСВ за первый квартал.
Правила заполнения РСВ для субъектов МСП, применяющих пониженные тарифы страховых взносов, также претерпели изменения.
Изменения в порядке оформления РСВ
Изменения в порядке применения субъектами МСП пониженных тарифов страховых взносов повлекли за собой корректировку правил оформления расчетов по страховым взносам. Как теперь следует заполнять РСВ, ФНС объяснила в письме от 27.04.2026 №БС-36-11/3382@.
В целях подтверждения права на применение льготных тарифов субъекты МСП, занятые в сфере обрабатывающих производств, обязаны заполнять Приложение 3.1 к Разделу 1 «Расчет соответствия условиям применения единого пониженного тарифа страховых взносов…». В этом приложении указывается сумма доходов от осуществления основного вида деятельности и доля таких доходов в общей их сумме за истекший год и квартал.
В связи с отменой условия о необходимой доле доходов от основного вида экономической деятельности за истекший год и установления возможности суммирования доходов от основного и дополнительных видов деятельности строки 010, 020 и 030 Приложения 3.1 теперь заполнять не нужно.
Одновременно при оформлении РСВ не нужно и применять контрольные соотношения 1.244, 1.246 и 1.248, которые приведены в письме ФНС от 24.02.2026 №БС-36-11/1367@. Указанные контрольные соотношения касаются непосредственно доли доходов от основного вида экономической деятельности за предыдущий год.
Данные изменения в порядке оформления расчетов подлежат применению субъектами МСП, начиная со сдачи РСВ за I квартал 2026 года.
В материале использованы фото: Gorgev / Shutterstock / Fotodom.
