Рассказываем, какая деятельность сейчас считается незаконным предпринимательством и какие наказания грозят тем, кто занимается такой деятельностью.
Незаконное предпринимательство
Под незаконным предпринимательством понимают осуществление деятельности, приносящей доход, без регистрации в налоговом органе либо без получения лицензии или аккредитации для случаев осуществления тех видов деятельности, которые требуют обязательного наличия лицензии (аккредитации). Данное определение содержится в ст.171 УК РФ, которая и устанавливает уголовную ответственность за незаконное предпринимательство.
В то же самое время отсутствие регистрации либо лицензии еще не позволяет квалифицировать деятельность в качестве уголовно наказуемого деяния. Чтобы наступила уголовная ответственность, мало быть незарегистрированным в ИФНС или работать без лицензии, нужно еще, чтобы такая деятельность наносила ущерб гражданам, организациям или государству. Причем ущерб должен быть причинен в крупном размере - более 3,5 млн рублей (примечание к ст.170.2 УК РФ).
Напомним, ранее, чтобы привлечь к ответственности по ст.171 УК РФ, наличия ущерба не требовалось. Достаточно было доказать, что нелегальный бизнес принес его владельцу доход свыше 2,25 млн рублей. Федеральный закон от 06.04.2024 №79-ФЗ декриминализировал нелегальное предпринимательство, сопряженное с извлечением крупного и особо крупного дохода.
Теперь, чтобы привлечь руководителя нелегального бизнеса к уголовной ответственности, обязательно нужно доказать, что такой бизнес причинил кому-либо ущерб в размере свыше 3,5 млн рублей. Такой ущерб может возникать, например, при ненадлежащем исполнении взятых на себя договорных обязательств в виде неуплаченных пошлин за приобретение лицензии, или в результате некачественного выполнения работ или оказания услуг. При этом сумма неуплаченных налогов при расчете величины причиненного ущерба не учитывается. Неуплата налогов образует самостоятельные составы уголовно наказуемых деяний (ст.199, 199.1 УК РФ и т.д.).
Уголовная ответственность за незаконное предпринимательство сейчас может наступить только при одновременном совпадении трех условий:
- осуществление деятельности без регистрации или без лицензии (без аккредитации);
- причинение ущерба гражданам, организациям или государству;
- причинение ущерба в размере свыше 3,5 млн рублей.
При несоблюдении хотя бы одного из перечисленных условий владельца нелегального бизнеса нельзя привлечь к ответственности по ст.171 УК РФ. Но если нелегальная деятельность по извлечению дохода сочетается с причинением крупного ущерба, уголовной ответственности не избежать.
Уголовные наказания за незаконное предпринимательство
Действующая ст.171 УК РФ, устанавливающая уголовную ответственность за незаконное предпринимательство, предусматривает для нарушителей следующие виды наказаний (по усмотрению суда может назначаться только одно из перечисленных наказаний):
- штраф в размере до 300 000 рублей;
- обязательные работы на срок до 480 часов;
- арест на срок до 6 месяцев.
Если незаконное предпринимательство осуществляется организованной группой лиц (более одного человека), то наказание будет строже (ч.2 ст.171 УК РФ):
- штраф в размере от 100 000 до 500 000 рублей;
- принудительные работы на срок до 5 лет;
- лишение свободы на срок до 5 лет со штрафом в размере до 80 000 рублей либо без такового.
Повторим, что все перечисленные меры ответственности могут применяться только в тех случаях, когда нелегальная предпринимательская деятельность причиняет кому-либо ущерб в крупном размере. Если нет ущерба, то не будет и уголовной ответственности. Причем ее не будет независимо от величины доходов, полученных от ведения такой деятельности.
Но это не значит, что если нелегальная предпринимательская деятельность не причиняет никому никакого ущерба, то ею можно безнаказанно заниматься. Помимо уголовной ответственности, предприниматели, которые официально не регистрировали свой бизнес и занимаются им без уплаты налогов и сдачи обязательной отчетности, несут еще административную и налоговую ответственность.
Другие меры ответственности за незаконное предпринимательство
Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии независимо от полученного дохода и причиненного ущерба влечет административную ответственность по ст.14.1 КоАП РФ. Если деятельность осуществляется без регистрации ИП или организации, то штраф невелик – от 500 до 2 000 рублей. Если же незаконное предпринимательство сопряжено с отсутствием обязательной лицензии или разрешения, штраф назначат в повышенном размере (ч.2 ст.14.1 КоАП РФ):
- от 2 000 до 2 500 рублей – для граждан;
- от 4 000 до 5 000 рублей – для должностных лиц;
- от 40 000 до 50 000 рублей – для организаций.
Дополнительно к штрафу у нарушителей могут конфисковать всю изготовленную продукцию, орудия производства и сырье.
Наряду с наложением административных штрафов нарушителю доначислят все необходимые налоги и страховые взносы и привлекут к ответственности по НК РФ за неуплату налогов. Налоговый штраф по ст.122 НК РФ составит 20% от величины неуплаченных налогов. Одновременно со штрафом налоговики начислят пени по ст.75 НК РФ в размере 1/300 ключевой ставки Центробанка России от суммы налоговой задолженности.
Поскольку нелегальное предпринимательство не предполагает представление обязательной отчетности, налоговая инспекция оштрафует еще и по ст.119 НК РФ за непредставление каждой декларации и расчета, которые должен был представлять налогоплательщик в период своей нелегальной предпринимательской деятельности. Штраф по указанной статье может достигать 30% от величины налога, подлежащего уплате по той или иной непредставленной декларации.
Наконец, по факту осуществления незаконного предпринимательства нарушителя привлекут к налоговой ответственности по п.2 ст.116 НК РФ за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе. Штраф по указанной норме назначают в размере 10% от доходов, полученных в период осуществления незаконного предпринимательства, но не менее 40 000 рублей.
- Ответственность за сбыт и использование подложных деклараций и счетов-фактур с декабря 2024 года
- Закон о декриминализации налоговых преступлений: как надо не платить налоги, чтобы вас наказали по УК РФ
- Новые наказания за незаконную обработку персональных данных: штрафы до 500 млн рублей и уголовные сроки
- Смягчение уголовной ответственности за налоговые преступления: что изменилось и кто избежит наказания
В материале использованы фото: LiVisuals, MAYA LAB / Shutterstock / Fotodom.
А неуплаченные налоги точно не считаются как ущерб государству в контексте статьи 171?
Чиновник из Минфина, Неуплаченные налоги всегда расцениваются в качестве ущерба государству и его бюджету. Поэтому по факту неуплаты налогов с налогоплательщика взыскиваются пени и штраф за неуплату. Пени и штраф - это компенсация причиненного ущерба. Но для целей применения к налогоплательщику уголовной ответственности причиняемый неуплатой налогов ущерб должен соответствовать установленным значениям. Ущерб должен быть причинен либо в крупном либо в особо крупном размере.
Тогда ваш ответ противоречит данной статье . И все-таки как оно есть на самом деле ? Считают ли сумму неоплаченных налогов пои определении ущерба ?
Забывчивый кассир, Повторяю, неуплата налогов - это всегда ущерб для государства. Но применительно конкретно к статье 171 УК РФ неуплата налогов таковым не является. Ущерб по это статье рассчитывают отдельно от неуплаченных налоговых платежей. Сами налоговые платежи, от внесения которых плательщик уклонился, безусловно ущерб, но считают его таковым по отдельным составам уголовно наказуемых деяний. Причем даже по статьям за неуплату налогов уголовная ответственность наступает только при неуплате налогов на крупную или особо крупную сумму.
Забывчивый кассир, В УК РФ есть целый комплекс специальных статей, устанавливающих уголовную ответственность за неуплату налогов. Это статья 199 - неуплата налогов организациями, статья 199.1 - неуплата НДФЛ, статья 199.2 УК РФ - сокрытие имущества ИП в целях уклонения от уплаты налогов, статья 199.3 - уклонение ИП от уплаты страховых взносов на травматизм и так далее. И неуплата налогов - всегда самостоятельный вид преступления. И налоги, их сумма, рассчитываются именно по отношению к этим специальным составам. А по незаконному предпринимательству ущерб состоит не в неуплате налогов, иначе неуплата позволяла бы привлекать к ответственности сразу по нескольким статьям за одни и те же деяния.
Душка из бухгалтерии, Благодарю за ответ!
Спасибо за содержательную статью! А есть ли официальные разъяснения , что считается ущербом и почему неоплаченные налоги не считаются ущербом по ст.171, откуда идёт такой вывод?
Да, убрали про сопряжение с большим доходом ,но ведь нет прямого указания, что неоплаченные налоги не есть ущерб. Спасибо!!!
Иван, Да, тоже хотелось бы узнать, есть ли достоверный источник на который можно опереться или судебная практика …
Если человек не регистрируется как самозанятый и ИП но занимается реализацией на сумму в 10-20 млн рублей в год могут за это посадить по этой статье?
Входящий НДС, Осуществление деятельности без регистрации и уплаты законно полагающихся налогов само по себе не является основанием для привлечения к уголовной ответственности по статье за незаконное предпринимательство. Помимо отсутствия регистрации, незаконная деятельность должна еще и причинять материальный ущерб другим лицам. Например, компания-конкурентам или гражданам. Причем сумма такого ущерба для целей привлечения к уголовной ответственности должна составлять как минимум 3,5 млн рублей. Если ущерба нет, то нет и уголовной ответственности.