Налог на добавленную стоимость (НДС)

Материал подготовлен постоянным ведущим данной рубрики А.А. Куликовым, налоговым консультантом (e-mail: kaafsnp@mail.ru).

Федеральным законом от 22.07.2005 № 119-ФЗ вносятся существенные изменения в главу 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость». В частности, в скором времени предполагается перейти на метод определения налогооблагаемой базы по «отгрузке». Однако при этом принять к вычету предъявленные поставщиком суммы налога также можно будет, не дожидаясь оплаты. Кроме того, в НК РФ будут добавлены положения о необходимости восстановления НДС при переходе на специальные налоговые режимы, а также при передаче имущества в уставный капитал. Изменения комментирует И.А. Берко, аудитор, методист фирмы «1С».

При аренде государственного или муниципального имущества, когда таким имуществом распоряжается соответствующий орган государственной власти и управления или орган местного самоуправления, арендаторы выступают налоговыми агентами по НДС. По ряду вопросов налогоплательщики и налоговые органы до сих пор не могут прийти к единому мнению. Разобраться в ситуации поможет статья, подготовленная с учетом материалов арбитражной практики Т.О. Евмененко, руководителем Департамента налогообложения консалтинговой фирмы "ДЕ-КОНС".

Вправе ли организация - экспортер принять к вычету НДС, уплаченный транспортной организации за транспортировку экспортируемого товара по ставке 18 %, в то время как должна была применяться ставка 0 %, но перевозчик по тем или иным причинам ее не подтвердил и переложил налоговое бремя на плечи заказчика? Свою точку зрения на эту проблему с учетом сложившейся арбитражной практики высказывает И.А. Шарманова, юрисконсульт Департамента налогов и права ООО "ФБК".

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается на сумму авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. В то же время стороны договора зачастую исполняют свои обязательства по предварительной оплате приобретаемых товаров (работ, услуг) не только непосредственным перечислением контрагенту денежных средств, но и другими неденежными способами. С тем, что считать авансом в соответствии с действующим законодательством, разбирается А.А. Куликов, консультант по налогам и сборам.

Уже на протяжении нескольких лет налогоплательщики сталкиваются с разъяснениями, согласно которым при возврате товара поставщику у налогоплательщика возникают налоговые последствия, обусловленные квалификацией его действий как реализации возвращаемых товаров. Исходят такие разъяснения не только от налоговых органов, но нередко и от аудиторов. Насколько обоснована такая точка зрения, пытаются разобраться М.С. Мухин, начальник управления ФСКН России и А.Р. Назаров, заместитель начальника управления ФСКН России.

Ненадлежащим образом оформленный НДС: учитывается или не учитывается в качестве расхода для целей исчисления налога на прибыль? На этот вопрос отвечает наш постоянный автор А.А. Куликов, консультант по налогам и сборам. Сразу оговоримся, что позиция, отстаиваемая автором, является непопулярной ни среди налоговых органов, ни среди представителей консалтингового сообщества. Поэтому, если читатель воспользуется мнением автора как руководством, не исключено, что придется отстаивать свою позицию в судебном порядке.

Коммерческие отношения с белорусскими партнерами для российских предпринимателей всегда были осложнены особым порядком налогообложения. Несмотря на то, что наши государства уже давно стремятся создать единое экономическое пространство с целью максимально упростить взаимоотношения российских и белорусских хозяйствующих субъектов, до сих остается множество неразрешенных вопросов и неурегулированных проблем, о которых пойдет речь в предлагаемой статье Л.К. Сомова, юрисконсульта компании "ФБК".

Определение КС РФ от 08.04.2004 № 169-0 вызвало целый ряд вопросов, связанных с возможностью применения налоговых вычетов сумм НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным за счет заемных средств налогоплательщика. С момента появления названного определения прошло уже много времени. Сложившуюся арбитражную практику проанализировала Е.А. Ржевская, налоговый консультант, специалист проекта ИАС "Консалтинг.Стандарт" (фирма "1С").

В последнее время со стороны фискальных органов очень отчетливо обозначилась тенденция издания разъяснений, в которых налогоплательщикам предлагается начислять НДС в самых невообразимых ситуациях. Причем многие из обоснований, приводимых при этом Минфином и ФНС России, вызывают у налогоплательщиков закономерные претензии. Это касается, в частности, исчисления НДС с передаваемых в рекламных целях товаров; включения в состав налоговой базы сумм положительных суммовых разниц и др. Свою точку зрения на обоснованность доводов фискальных органов, приводимых в некоторых разъяснениях, высказывает наш постоянный автор А.А. Куликов, консультант по налогам и сборам.