Настройка элементов учетной политики по налоговому учету в «1С:Бухгалтерии 8»

Налог на прибыль

Элемент учетной политики

Норма НК РФ

Варианты

Ограничения по применению

Порядок применения

Настройка (отражение) элемента УП по НУ в «1С:Бухгалтерии 8»

Применение освобождения от исполнения обязанности налогоплательщика

п. 1 ст. 246.1
НК РФ

1. Применяется.
2. Не применяется.

Организация имеет право на получение освобождения в течение десяти лет со дня получения статуса участника проекта «Сколково».

Освобождение не могут применять организации, чей годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) превысил 1 млрд. руб. с начала налогового периода

Участник проекта, начавший использовать право на освобождение, должен направить в налоговый орган по месту своего учета письменное уведомление и документы, указанные в абзаце втором п. 7 ст. 246 НК РФ, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого этот участник проекта начал использовать право на освобождение.

Если организация имеет право на освобождение, в меню Предприятие - Ставки налога на прибыль следует указать значение 0 в графах Ставка в федеральный бюджет и Ставка в бюджет субъекта РФ на дату, с которой организации имеет право на получение освобождения.

В части доходов

Порядок признания доходов от сдачи имущества в аренду

ст. 249, 250
 НК РФ

1. В качестве реализации товаров (работ, услуг).
2. В составе внереализацион-ных доходов.

Элемент учетной политики подлежит установлению в случае наличия доходов от сдачи имущества в аренду.

В составе внереализационных доходов может быть рекомендовано отражение доходов от аренды, если доходы от данного вида деятельности незначительны и/или носят нерегулярный характер.

Счета учета доходов и расходов в БУ и НУ одни и те же. С целью отражения доходов от аренды в составе внереализационных доходов, в учетной политике для целей БУ должно быть предусмотрено отражение доходов от аренды в составе прочих доходов. При признании доходов от аренды в НУ в составе доходов от реализации, в БУ они должны отражаться на счете «Продажи». Соответствующий порядок учета настраивается в регистре сведений Счета учета номенклатуры либо устанавливается вручную в документе Реализация товаров и услуг

Порядок признания доходов и расходов

ст. 271-273
НК РФ

1. По методу начисления.
2. По кассовому методу.

Применение кассового метода допустимо только в случае, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

С целью упрощения работы с программой и сближения методик ведения бухгалтерского и налогового учета в программе реализован только метод начисления

Порядок налогового учета доходов по производствам с длительными технологическими циклами

ст. 316
НК РФ

Должны быть определены методы и принципы распределения дохода.

Элемент учетной политики подлежит определению в случае наличия в организации доходов по производствам с длительными (более одного года) технологическими циклами.

По производствам с длительным (более одного налогового периода) технологическим циклом в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг), доход от реализации указанных работ (услуг) распределяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания дохода на основании данных учета.

В учетной политике закрепляются принципы и методы, в соответствии с которыми распределяется доход от реализации.

Автоматическое распределение доходов не предусмотрено. В случае необходимости осуществляется посредством «ручных» исправлений результатов проведения документов

В части расходов

Перечень расходов, признаваемых прямыми

п. 1 ст. 318
НК РФ

Подлежит установлению перечень расходов

Элемент учетной политики подлежит установлению всеми налогоплательщиками

Перечень прямых расходов формируется самостоятельно по выбору налогоплательщика исходя из осуществляемого вида деятельности и иных факторов, оказывающих влияние на порядок формирования налоговой базы.

Перечень прямых расходов указывается в регистре сведений Методы определения прямых расходов в НУ, доступном при настройке учетной политики организации на закладке Налог на прибыль по кнопке Указать перечень прямых расходов

Порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство

п. 1 ст. 319
НК РФ

Подлежит установлению порядок распределения прямых расходов

Элемент учетной политики подлежит установлению при наличии незавершенного производства

Порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) самостоятельно устанавливается налогоплательщиком исходя из осуществляемого вида деятельности и с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам).

Указание сумм остатков НЗП по подразделениям и номенклатурным группам осуществляется в документе Инвентаризация незавершенного производства. Документ может не применяться, если в течение месяца нет выпуска готовой продукции, а в учетной политике на закладке НЗП установлен способ учета НЗП При отсутствии выпуска прямые расходы считать расходами НЗП

Метод оценки сырья и материалов при их списании

п. 8 ст. 254
НК РФ

1. По стоимости единицы запасов.
2. По средней стоимости.
3. По стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).
4. По стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

Элемент учетной политики подлежит установлению всеми налогоплательщиками

Правильный выбор метода оценки сырья и материалов при их списании может оказать существенное влияние на суммы налога на прибыль, подлежащие уплате.

В программе предусмотрено 2 метода списания запасов: по средней стоимости и по ФИФО. Метод оценки ЛИФО в программе не предусмотрен, т. к. в бухгалтерском учете он не применяется.

Порядок учета электронно-вычислительной техники для организаций.

п. 6 ст. 259
НК РФ

1. В качестве основных средств.

2. Признаются в качестве материальных расходов.

       Элемент учетной политики подлежит установлению организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий.

Организации, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, должны выполнять следующие условия:

организацией получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Правительством РФ;

доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90 % в сумме всех доходов организации за указанный период, в том числе от иностранных лиц не менее 70 процентов;

среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период составляет не менее 50 человек.

При признании электронно-вычислительной техники в качестве основных средств дополнительно подлежит определению метод начисления амортизации.

В зависимости от установленного порядка учета выбирается элемент справочника Номенклатура из папки Оборудование (основные средства), если электронно-вычислительная техника учитывается в составе основных средств, или Материалы, если электронно-вычислительная техника учитывается в составе материальных запасов. Применяемый в организации метод начисления амортизации ОС должен быть отражен в учетной политике на закладке ОС и НМА. Выбранные параметры начисления амортизации для каждого объекта указываются в документе Принятие к учету ОС на закладке Налоговый учет.

Порядок определения срока полезного использования (СПИ) объекта нематериальных активов (НМА)

п. 2 ст. 258
НК РФ

1. Определяется исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности

2. Определяется самостоятельно налогоплательщиком.

Налогоплательщики вправе самостоятельно определить срок полезного использования в отношении следующих объектов НМА:

- исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

- исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных;

- исключительное право автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем;

- исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;

- владение "ноу-хау", секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.

Срок полезного использования, установленный самостоятельно налогоплательщиком не может быть менее двух лет.

Установленный для каждого объекта срок полезного использования для каждого объекта указывается в документе Принятие к учету НМА  на закладке Налоговый учет.

Метод начисления амортизации

п. 1 ст. 259, ст. 259.1, ст. 259.2
НК РФ

1. Линейный метод.
2. Нелинейный метод.

Элемент учетной политики подлежит установлению всеми организациями

Всегда (даже если в учетной политике предусмотрен нелинейный метод) применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую-десятую амортизационные группы.

Применяемый в организации метод начисления амортизации ОС должен быть отражен в учетной политике на закладке ОС и НМА. Установленное значение применяется для амортизационных групп 1 - 7, для 8 - 10 групп всегда применяется линейный метод.

Начисление амортизации по нормам ниже установленных

п. 4 ст. 259.3
НК РФ

1. Применяется.
2. Не применяется.

Элемент учетной политики подлежит установлению при наличии соответствующего решения руководителя организации.

Решение о применении пониженных коэффициентов применяется руководителем организации-налогоплательщика.

При реализации амортизируемого имущества налогоплательщиками, использующими пониженные нормы амортизации, остаточная стоимость реализуемых объектов амортизируемого имущества определяется исходя из фактически применяемой нормы амортизации.

Если в организации применяются понижающие коэффициенты, для каждого объекта они указываются индивидуально при принятии объекта к учету: для ОС - в поле Специальный коэффициент на закладке Налоговый учет документа Принятие к учету ОС, для НМА - в поле Понижающий коэффициент на закладке Налоговый учет документа Принятие к учету НМА.

Применение амортизационной премии

п. 9 ст. 258
НК РФ.

1. Применяется 2. Не применяется

Амортизационная премия предусматривает возможность включения в состав расходов не более 10 % от стоимости капитальных вложений в отношении основных средств, относящихся к I, II и VIII-X амортизационным группам и не более 30 % в отношении основных средств, включенных в III-VII амортизационные группы

При реализации данного права необходимо указывать как конкретный размер процентов, так и категории объектов, в отношении которых амортизационная премия применяется.

Для объектов, в отношении которых принято решение о применении амортизационной премии, в документе Принятие к учету ОС на закладке Налоговый учет устанавливается соответствующий флажок, затем указывается размер амортизационной премии и порядок ее отражения в налоговом учете.

Применение специальных коэффициентов к основной норме амортизации:

Не выше 2 при работе ОС в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности

ст. 259. 3
НК РФ

1. Применяется.
2. Не применяется.

Элемент учетной политики подлежит установлению при наличии объектов ОС, работающих в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности

Коэффициент не выше 2 применяется в отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности (за исключением основных средств, относящихся к I-III амортизационным группам, при применении нелинейного метода начисления амортизации)

Если в организации применяются понижающие коэффициенты, для каждого объекта они указываются индивидуально при принятии к учету  в поле Специальный коэффициент на закладке Налоговый учет документа Принятие к учету ОС.

Не выше 2 для сельскохозяйственных организаций

ст. 259. 3
НК РФ

1. Применяется.
2. Не применяется.

Элемент учетной политики подлежит установлению сельскохозяйственными организациями промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты).

Коэффициент не выше 2 применяется в отношении собственных амортизируемых основных средств налогоплательщиков - сельскохозяйственных организаций промышленного типа

Не выше 2 для организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной ОЭЗ

ст. 259. 3
НК РФ

1. Применяется.
2. Не применяется.

Элемент учетной политики подлежит установлению организациями, имеющими статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны

Коэффициент не выше 2 применяется в отношении собственных амортизируемых основных средств налогоплательщиков.

Не выше 3 для ОС, являющихся предметами лизинга

ст. 259. 3
НК РФ

1. Применяется.
2. Не применяется.

Элемент учетной политики подлежит установлению организациями, у которых учитываются основные средства, являющиеся предметом финансовой аренды - лизинга (за исключением основных средств, относящихся к первой-третьей амортизационным группам)

Коэффициент не выше 3 применяется в отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (договора лизинга).

Не выше 3 для ОС, используемых для осуществления НИОКР

ст. 259. 3
НК РФ

1. Применяется.
2. Не применяется.

Элемент учетной политики подлежит установлению организациями, выполняющими НИОКР.

Коэффициент не выше 3 применяется в отношении амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления НИОКР.

Порядок учета расходов на приобретение права на земельные участки

п. 3 ст. 264.1
НК РФ

1. Расходы признаются равномерно

2. Расходы признаются неравномерно.

Элемент учетной политики подлежит установлению организациями, приобретающими права на земельные участки

Организации, приобретающие права на  земельные участки вправе признавать расходы следующими способами:

- расходы на приобретение земельного участка учитываются равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно и не должен быть менее пяти лет;

- в составе расходов учитываются затраты в размере, не превышающем 30 % исчисленной в соответствии со статьей 274 НК РФ налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы указанных расходов.

Для целей налогового учета расходы на приобретение земельного участка отражаются на счете 97, в справочник Расходы будущих периодов вводится соответствующий элемент.

В первом случае указывается способ признания По месяцам, во втором - В особом порядке. При этом во втором случае расчет суммы принимаемых в налоговом периоде расходов отражается в программе вручную.

Порядок учета расходов по участию в конкурсе по приобретению лицензий на право пользования недрами

п. 1 ст. 325
НК РФ

1. В качестве нематериальных активов.
2. В составе прочих расходов

Элемент учетной политики подлежит определению организациями  при приобретении лицензий на право пользования недрами.

К расходам, осуществляемым в целях приобретения лицензии, в частности, относятся:

расходы, связанные с предварительной оценкой месторождения;

расходы, связанные с проведением аудита запасов месторождения;

расходы на разработку технико-экономического обоснования (иных аналогичных работ), проекта освоения месторождения;

расходы на приобретение геологической и иной информации;

расходы на оплату участия в конкурсе (аукционе).

В случае, если налогоплательщик учитывает расходы по участию в конкурсе по приобретению лицензий в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, то данные расходы подлежат списанию равномерно в течение двух лет.

Учет расходов по участию в конкурсе в составе нематериальных активов в программе осуществляется с помощью набора документов по учету НМА. Если расходы по приобретению лицензий учитываются в составе прочих расходов, в программе в налоговом учете их необходимо отразить на счете 97. В справочник Расходы будущих периодов вводится соответствующий элемент с указанием соответствующего срока списания расходов и способа признания По месяцам.

Порядок оценки покупных товаров

подп. 3 п. 1 ст. 268
НК РФ

1. По стоимости первых по времени приобретения (ФИФО).
2. По стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО).
3. По средней стоимости.
4. По стоимости единицы товара.

Элемент учетной политики подлежит установлению организациями, осуществляющими торгово-закупочную деятельность.

В программе предусмотрено 2 метода оценки товаров: по средней стоимости и по ФИФО. Метод оценки ЛИФО в программе не предусмотрен, т.к. в бухгалтерском учете он не применяется.

При учете товаров в розничной неавтоматизированной торговой точке их оценка предусмотрена только по средней стоимости.

Выбор метода оценки товаров осуществляется при установке учетной политики организации на закладке Запасы.

Порядок формирования стоимости приобретаемых товаров в части расходов на доставку

ст. 320
НК РФ

1. Включаются в цену приобретения товара.
2. Подлежат учету в составе прямых расходов.

Элемент учетной политики подлежит установлению организациями, осуществляющими торгово-закупочную деятельность.

Если расходы на доставку товара подлежат включению в стоимость товара, их отражение в программе производится с помощью документа Поступление доп. расходов. Расходы, учитываемые в составе прямых, отражаются с помощью документа Поступление товаров и услуг на счете 44, в качестве аналитики выбирается статья издержек обращения с видом расходов для налогового учета Транспортные расходы.

Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

п. 2 ст. 286
НК РФ

1. Исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению

2. Исходя из одной трети суммы авансового платежа

Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, автономные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

При создании налоговой декларации по налогу на прибыль указывается периодичность ее составления: ежеквартально или ежемесячно. Периодичность ежеквартально выбирается в случае, когда уплата авансовых платежей осуществляется, исходя из 1/3 суммы авансового платежа за предыдущий квартал. При этом раздел 1.2 Декларации заполняется автоматически, если заполнены строки 300 и 310 Листа 02.

Применение нулевой ставки для медицинских и образовательных организаций

ст. 284.1
НК РФ

1.  Применяется

2. Не применяется

Нулевую ставку по налогу на прибыль вправе применять организации, при соблюдении следующих критериев:

1) если организация имеет лицензию (лицензии) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности;

2) доходы организации за налоговый период от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, составляют не менее 90 процентов ее доходов;

3) в штате организации, осуществляющей медицинскую деятельность, численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50%;

4) в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников;

5) если организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

Налоговая ставка 0 % применяется организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, ко всей налоговой базе, определяемой такими налогоплательщиками (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), в течение всего налогового периода.

Если в организации применяется нулевая ставка налога на прибыль, при установке учетной политики на закладке Налог на прибыль по кнопке Указать ставки налога на прибыль... на дату начала применения нулевой ставки необходимо указать «0» для федерального бюджета и бюджета субъекта РФ.

Формы регистров налогового учета

ст. 314
НК РФ

Подлежат разработке формы регистров налогового учета

Всеми налогоплательщиками обязаны разработать формы регистров налогового учета, а также порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов.

Система налогового учета в целях исчисления налога на прибыль организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. При этом налогоплательщиком разрабатываются формы регистров налогового учета, а также порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов. Указанные формы устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.

В конфигурации предусмотрен набор регистров налогового учета, отвечающих всем требованиям ст. 314 НК РФ.

Резерв по сомнительным долгам

ст. 266
НК РФ

1. Создается.
2. Не создается.

При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ.

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности.

Формирование резерва по сомнительным долгам в налоговом учете в программе не автоматизировано

Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию

ст. 267
НК РФ

1. Создается.
2. Не создается.

Элемент учетной политики подлежит установлению организациями, осуществляющими реализацию товаров (работ, услуг).

Резерв создается в отношении тех товаров (работ), по которым в соответствии с условиями заключенного договора с покупателем предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока

Автоматическое формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в программе не реализовано, сумма сформированного резерва вводится вручную

Резерв предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, для общественных организаций инвалидов и организаций

ст. 267.1
НК РФ

1. Создается.
2. Не создается.

Элемент учетной политики подлежит установлению налогоплательщиками - общественными организациями инвалидов и организациями, использующими труд инвалидов (критерии определены в абзаце первом подпункта 38 пункта 1 статьи 264 НК РФ). Указанные резервы могут создаваться на срок не более пяти лет.

Налогоплательщики, формирующие резервы предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, обязаны представлять отчет в налоговые органы о целевом использовании этих средств по окончании налогового периода.

Автоматическое формирование резерва не предусмотрено, сумма сформированного резерва вводится вручную

Резерв на ремонт основных средств

п. 3. ст. 260 и ст. 324
НК РФ

1. Создается.
2. Не создается.

Резерв может быть создан для обеспечения в течение двух и более налоговых периодов равномерного включения расходов на проведение ремонта основных средств.

Расчет отчисления осуществляется исходя из совокупной стоимости основных средств и нормативов отчислений, утверждаемых налогоплательщиком самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения.

Автоматическое формирование резерва не предусмотрено, сумма сформированного резерва вводится вручную

Порядок уплаты налога на прибыль через обособленное подразделение

п. 2 ст. 280
НК РФ

1. С учетом среднесписочной численности работников.
2. С учетом суммы расходов на оплату труда.

Элемент учетной политики устанавливается при наличии обособленных подразделений.

Порядок определения доли налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения

Автоматический расчет доли  налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения реализован только в БП:8 КОРП, в БП 8 ПРОФ расчет сумм налога производится вручную

Налог на добавленную стоимость

Применение освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога

п. 1 ст. 145
НК РФ

1. Применяется.
2. Не применяется.

Право на освобождение имеют  налогоплательщики, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн рублей.

Право на освобождение не распространяется:

- на организации и индивидуальных предпринимателей,  реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев;

- на организации,  получившие статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково".

Нельзя отказаться от освобождения в течение 12 месяцев с начала применения.

Для получения освобождения необходимо представить в налоговый орган по месту своего учета письменное уведомление по форме, утвержденной Приказом МНС РФ от 04.07.2002 № БГ-3-03/342 и документы, указанные в пункте 6 статьи 145 НК РФ, которые подтверждают право на такое освобождение. Срок предоставления - не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого лицо использует право на освобождение.

           По истечении 12 календарных месяцев организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, должны представить документы, подтверждающие размер выручки., а также уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

При применении освобождения от уплаты НДС все счета-фактуры выставляются с указанием налоговой ставки Без НДС. Рекомендуется в настройках пользователя (меню Сервис - Настройки пользователя) установить аналогичное значение для настройки Основная ставка НДС, расположенной в «ветке» Основные значения для подстановки в документы и справочники.

Применение освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога

п. 1 ст. 145.1
НК РФ

1. Применяется.
2. Не применяется.

Организация имеет право на получение освобождения в течение десяти лет со дня получения статуса участника проекта «Сколково».

Освобождение не могут применять организации, чей совокупный размер прибыли за текущий календарный год превысил 300 млн руб.

Для получения освобождения необходимо представить в налоговый орган по месту своего учета письменное уведомление по форме, утвержденной приказом МФ России от   30.12.2010 № 196н, и документы, указанные в пункте 6 статьи 145.1 НК РФ, которые подтверждают право на такое освобождение.

          Срок предоставления - не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого лицо использует право на освобождение.

При применении освобождения от уплаты НДС все счета-фактуры выставляются с указанием налоговой ставки Без НДС. Рекомендуется в настройках пользователя (меню Сервис - Настройки пользователя) установить аналогичное значение для настройки Основная ставка НДС, расположенной в «ветке» Основные значения для подстановки в документы и справочники.

Отказ от использования или приостановление использования освобождения от НДС в отношении операций, поименованных в пункте 3 статьи 149 НК РФ

п. 3 и 5 ст. 149
НК РФ

1. Применяется.
2. Не применяется.

Не допускается отказ или приостановление от освобождения от налогообложения операций на срок менее одного года.

         Освобождение не может применяться при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщик, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представив соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование.

Для операций, по которым приостановлено освобождение от уплаты НДС в счетах-фактурах указывается ставка НДС, отличная от Без НДС.

Порядок определения входящего НДС

п. 10 ст. 165
НК РФ

Подлежит установлению порядок

Элемент учетной политики подлежит установлению при наличии  операций, облагаемых по налоговой ставке 0%.

Подлежит установлению порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по налоговой ставке 0 %

По товарам, операции по реализации которых облагаются по ставке НДС 0 %: в момент реализации товара на экспорт по ставке НДС 0 % «входящий» НДС отражается на счете 19.07 НДС по товарам, реализованным по ставке 0% (экспорт). Ранее принятый к вычету НДС в момент реализации восстанавливается с помощью регламентного документа Восстановление НДС.

В отношении продукции, работ, услуг, операции по реализации которых облагаются по ставке НДС 0 %: в момент передачи материалов в производство для изготовления указанной продукции (работ, услуг) в документе Требование-накладная на закладке НДС пользователем определяется порядок учета НДС передаваемых материалов

Момент определения налоговой базы

п. 13 ст. 167
НК РФ

1. День отгрузки товаров (работ, услуг).
2. День оплаты, частичной оплаты товаров (работ, услуг).

Момент определения налоговой базы налогоплательщиком-изготовителем товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев

Перечень товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет свыше 6 месяцев утвержден Постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 № 468.

Момент определения налоговой базы соответствует дате выставления счета-фактуры покупателю. Работа регламентных документов подсистемы учета НДС в программе рассчитана на момент определения налоговой базы как день отгрузки товаров (работ, услуг).

Порядок организации раздельного учета

п. 4 ст. 149
и п. 4 ст. 170
НК РФ

Должен быть определен порядок раздельного учета.

Элемент учетной политики подлежит установлению при наличии операций, подлежащих налогообложению НДС, и операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 НК РФ.

Подлежат установлению преимущественные виды расходов, связанные с осуществлением только облагаемых и только необлагаемых операций. В отношении прочих товаров (работ, услуг), имущественных прав суммы НДС принимаются к вычету (учитываются в их стоимости) с учетом пропорции, определяемой исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.

Раздельный учет организуется в программе с помощью справочника Номенклатурные группы, используемого в качестве субконто на счетах 20 и 90. Для облагаемых и необлагаемых НДС операций необходимо использовать разные элементы этого справочника.

Порядок определения пропорции в части предъявления НДС по ОС и НМА

п. 4 ст. 170
НК РФ

Пропорция определяется:

• 1) по данным за месяц;

2) по данным за квартал

Элемент учетной политики подлежит установлению при наличии облагаемых и необлагаемых оборотов по НДС.

Порядок определения пропорции при осуществлении облагаемой и необлагаемой НДС деятельности в части предъявления НДС по ОС и НМА, приобретаемым в первом и втором месяцах квартала.

В зависимости от принятого в учетной политике порядка регламентный документ Распределение НДС косвенных расходов в программе формируется ежемесячно либо ежеквартально.

«Правило 5%»

п. 4 ст. 170
НК РФ

1. Налог распределяется пропорционально отгрузке.
2. Сумма НДС подлежит вычету в полном объеме.

Элемент учетной политики подлежит установлению при наличии облагаемых и необлагаемых оборотов по НДС, при условии, что доля необлагаемых оборотов по НДС несущественна.

В случае, если доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей суммы величины совокупных расходов на реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, суммы НДС, предъявленные таким налогоплательщикам в данном налоговом периоде подлежат вычету в полном объеме.

При ведении раздельного учета пропорция рассчитывается пользователем по данным аналитического учета по субконто Номенклатурные группы.

При ведении упрощенного учета НДС весь НДС принимается к вычету.

При использовании автоматического режима в программе восстановление НДС по необлагаемым операциям и распределение НДС косвенных расходов производится вне зависимости от существенности доли расходов при реализации без НДС.

Порядок ведения книги покупок и продаж

п. 8 ст. 169
НК РФ

1. На бумажном носителе.
2. В электронном виде.

Элемент учетной политики подлежит установлению всеми налогоплательщиками.

Порядок ведения книги покупок и книги продаж определен Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914.

Книги покупок и продаж ведутся в электронном виде с возможностью вывода на бумажные носители с установленной в организации периодичностью (рекомендуется не чаще 1 раза в месяц).

Заявительный порядок возмещения

ст. 176.1
НК РФ

1. Применяется.
2. Не применяется.

Может применяться:

-  налогоплательщиками, у которых совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, уплаченная за три календарных года, предшествующие году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения налога, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу РФ и в качестве налогового агента, составляет не менее 10 миллиардов рублей.

 - налогоплательщики, предоставившими вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение налога, действующую банковскую гарантию.

Право на применение заявительного порядка НДС реализуется путем подачи в налоговый орган не позднее пяти дней со дня подачи налоговой декларации соответствующего заявления.