Нужно ли вам подавать декларацию о доходах?

Кто подает декларацию о доходах?

Перечень лиц, обязанных подать декларацию о своих доходах за 2001 год, определен приказом МНС России от 01.11.2000 № БГ-3-08/378 "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по ее заполнению", в котором сказано:

Попробуем разобраться в прочитанном.

С предпринимателями и нотариусами все достаточно ясно: назвался предпринимателем или нотариусом - подавай декларацию. С доходами из источников, находящихся за пределами Российской Федерации, тоже понятно - декларирование обязательно.

Легко понять ситуацию, когда при выплате дохода по каким-либо причинам не был удержан подоходный налог - налоговые органы хотят убедиться, правильно ли то, что налог не был удержан. При представлении декларации налогоплательщик должен приложить документы, подтверждающие правомерность действия налогового агента (проще говоря, того, кто выплатил доход). Если налог все-таки должен быть удержан, то наказывать за это налогоплательщика никто не будет, так как сумма налога в декларации рассчитывается по совокупности всех данных о доходах и полагающихся по закону вычетах. По результату расчета понятно, кто кому и сколько должен доплатить. Главное для налогоплательщика - вовремя подать декларацию.

Остается еще одна категория налогоплательщиков, обязанных подавать декларацию. Это - налогоплательщики, получившие доходы по договорам гражданско-правового характера. К таким доходам, в частности, относятся доходы от любой продажи или аренды имущества, от выполнения работ или услуг. Например, налогоплательщик выполнял ремонт или строительство дачи для другого физического лица; или были сданы в аренду принадлежавшие на праве собственности гараж, квартира или машина.

Здесь очень важно подчеркнуть, что обязанность декларирования от размера сделки не зависит. Определяющую роль здесь играет сам факт получения таких доходов. Даже в случае, если был продан старенький "Запорожец" за 100 руб., и сумма дохода по закону не подлежит обложению налогом, так как имущественный вычет полностью освобождает такой доход от уплаты налога, декларировать такой доход придется. Если декларация не подавалась, то налоговые органы могут оштрафовать налогоплательщика.

Как видите, число источников и сумма совокупного налогооблагаемого дохода (как было раньше) никак не влияет на необходимость представления декларации.

В связи с тем, что среди автовладельцев практикуется форма купли-продажи автомобиля по генеральной доверенности, хочу обратить внимание на следующий факт: право собственности при таких сделках не переходит и, следовательно, не возникает необходимости предоставления декларации. Однако, в случае реальной продажи автомобиля ее новым владельцем (со снятием с учета и оформлением справки-счета) Вы можете об этом не узнать, а обязанность предоставления декларации, как у бывшего формального собственника, у Вас, тем не менее, возникает. А в случае не предоставления декларации у налогового органа появляется формальное право Вас оштрафовать.

В новых правилах есть и приятные моменты. НЕ обязаны подавать декларацию лица, которые по результатам перерасчета недоплатили подоходный налог.

Поясню сказанное на примере.

Предположим, что некто числится сотрудником двух организаций. По первому месту работы совокупный доход (за весь год) не превысил 20 000 руб. и бухгалтерия применяла стандартный вычет в размере 400 руб. ежемесячно. По второму месту работы уже в январе был получен доход, превышающий 20 000 руб. В этом случае вычет в размере 400 руб. не применяется. Таким образом, бюджет недополучил подоходного налога на сумму 624 руб. (400*12*0.13). Однако сведения о размерах доходов и уплаченных налогах из бухгалтерий в ИМНС поступили, и по совокупным данным в инспекции будет произведен перерасчет, и налогоплательщику будет выслан итог этого расчета.

В этой ситуации в случае неподачи декларации никаких карательных санкций налоговые органы накладывать не должны.

За что можно и нужно бороться?

С обязанностью представления декларации, в основном, разобрались. Теперь самое время поговорить об интересной фразе в самом конце приведенной выше выдержки из приказа МНС. Из нее следует, что декларацию может представлять любой желающий. Чтобы понять, что это не пустая фраза, нужно рассказать о новой налоговой политике МНС и правилах удержания подоходного налога налоговыми агентами.

Очень важным нововведением в налоговой политике МНС является то, что подоходный налог удерживается сразу и почти в максимальном размере, не зависимо от права налогоплательщика на различные вычеты. Происходит следующее: бухгалтерия предприятия производит начисление заработной платы и удерживает с этой суммы подоходный налог без учета вычетов. И делает это совсем не потому, что бухгалтер не знает о правах на вычеты сотрудников, а потому, что по закону он (бухгалтер) не должен этого делать. Единственное исключение составляют стандартные вычеты (например, в размере 400 руб. ежемесячно на налогоплательщика и 300 руб. ежемесячно на каждого ребенка возраста до 18 лет или до 24 лет, если дети учатся), да и то только в случае письменного заявления самого налогоплательщика на предоставление этих вычетов.

Все остальные права на применение вычетов бухгалтерия реализовать не в праве. Если налогоплательщик желает вернуть себе часть удержанного налога (имеет законное право), то он может сделать это, только заполнив и сдав в ИМНС декларацию о доходах. В этой декларации он может заявить о своих правах на вычеты, приложив соответствующие документы.

Это вычеты:

• в сумме доходов, перечисляемых на благотворительные цели (не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде);
• в сумме, уплаченной за свое обучение (не более 25 000 руб.);
• в сумме, уплаченной за обучение детей (не более 25 000 руб. в общей сумме на обоих родителей) (только для дневной формы обучения и с предоставлением лицензии на право ведения учебным заведением такой деятельности);
• в сумме, уплаченной за лечение (не более 25 000 руб.) (в программе есть перечень лекарственных препаратов и медицинских услуг);
• в суммах, полученных от продажи имущества, принадлежащего на правах личной собственности;
• в сумме, израсходованной на новое строительство, либо приобретение жилья;
• в сумме расходов, определяемых как профессиональные налоговые вычеты (связанных с предпринимательской деятельностью, выполнением работ по договорам гражданско-правового характера, связанных с доходами, полученными налогоплательщиками в виде авторских вознаграждений или вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов).

Все вышеперечисленные налоговые вычеты предоставляются только по суммам доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 %.

По доходам, подлежащим налогообложению по ставкам 30 и 35 %, никакие налоговые вычеты не предоставляются.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, авторские вознаграждения за открытия, изобретения и промышленные образцы, имеют право применить вычет в размере сумм фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы по авторским вознаграждениям не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах по нормативам:

По имущественным вычетам (при продаже) нужно руководствоваться следующим:

• доход от продажи имущества не подлежит налогообложению, если недвижимое имущество находилось во владении налогоплательщика 5 и более лет, а остальное имущество - 3 года и более;
• в случае меньшего срока владения максимальный размер вычета составляет 1 млн. руб. по недвижимому имуществу и 125 000 руб. - для остального имущества.

Например, в 2001 году за 1 200 тыс. руб. была продана квартира, принадлежавшая налогоплательщику менее 5 лет. В этом случае облагаемая подоходным налогом сумма дохода составляет 200 000 руб. (1 200 00 - 1 000 000).

Срок представления деклараций в случае желания вернуть часть удержанного налога не оговорен, поэтому они могут подаваться в течение трех лет.

Как лучше заполнить и сдать декларацию?

Существуют общие правила заполнения декларации, а также правила заполнения каждого листа или приложения. Они описаны в инструкции МНС и на обороте каждого листа декларации и приложения. Процедура заполнения далеко не самая простая (это признают и сами сотрудники МНС), поэтому наиболее простой способ - воспользоваться программой "1С:Деньги 7.7", благо она все прекрасно "знает" и "умеет".

Налогоплательщику достаточно ввести сведения из исходных документов (справок о доходах, выписок из книги учета доходов и расходов предпринимателя, личных записей и т. д.), а программа рассчитает сумму налога на основе совокупного дохода, учтет все права на вычеты налогоплательщика, подберет нужные листы и приложения декларации в нужном количестве и распечатает ее на чистые листы, что избавляет налогоплательщика от необходимости получать бланки в налоговой инспекции.

Чтобы не стоять в очередях при сдаче декларации, можно воспользоваться правом предоставления декларации по почте. При этом следует учесть следующее: отправлять налоговую декларацию надлежит в виде ценного письма (бандероли) с обязательной описью вложения как самих бланков декларации, так и прилагаемых копий всех подтверждающих права на вычеты документов.

В законе также предусмотрено право сдачи декларации на магнитных носителях (МН). Такую возможность программа "1С:Деньги 7.7" предоставляет. При этом следует учесть, что этот способ имеет как достоинства, так и недостатки. Достоинства очевидны: налоговой инспекции нет необходимости вручную вводить данные. Однако сотрудники инспекции при этом вынуждены выполнить ряд дополнительных обязательных действий: МН должен быть прочитан приемной программой, декларацию нужно распечатать, проверить и подписать. Разумеется, можно придти с уже готовой распечаткой, но в этом случае нужно будет проверить идентичность представленных данных на МН данным принесенной распечатки. Это лишний расход времени и средств. В любом случае процесс приема деклараций не упрощается, а усложняется. Поэтому МНС не рекомендует инспекциям принимать декларации в электронном виде.

Если вы все-таки решили использовать МН, предварительно убедитесь, имеется ли в налоговой инспекции, в которою предоставляется декларация, приемная программа.

Формально есть еще один способ подачи декларации - по интернет (закон об электронной подписи, принятый недавно, это позволяет), но, к сожалению, к виртуальной декларации нельзя приложить реальных подтверждающих право на вычеты документов. Поэтому такой способ декларирования мало интересен, да и не понятно, куда можно такую декларацию отослать.

Итак, если вы решили подавать декларацию, то следует также учесть, что МНС в этом году предполагает значительный рост числа поданных деклараций и, как следствие, рост очередей в инспекциях. Поэтому рекомендуем позаботиться о декларировании заранее.

О нарушениях и наказаниях (выдержки из НК ч. I)