Заработная плата за декабрь выплачена в январе 2025. Нужно ли НДФЛ с этой зарплаты разбивать на районный и северный?
В соответствии с пп.1 п.1 ст.223 НК РФ заработная плата за декабрь 2024 года, выплаченная в январе 2025 года, считается доходом 2025 года.С 1 января 2025 года к суммам районных коэффициентов к зарплате за работу в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, а также к суммам процентных надбавок к зарплате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях (РК и СН) применяется пониженная прогрессивная шкала НДФЛ (Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ, п.1.2 ст.224 НК РФ).
Выделить суммы районных коэффициентов и северных надбавок из оплаты труда необходимо. Начиная с версий 3.1.30.81 и 3.1.31.32 в программу «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 добавлены новые код дохода РКСН (с 2025 года отражается в отчетности как код 2006) и категории дохода НДФЛ Районные, северные надбавки и Районные, северные надбавки при АУСН для применения расчета по пониженной шкале НДФЛ.
После обновления программы новые код и категория дохода начислений Районный коэффициент и Северная надбавка изменились автоматически. Новые код дохода и категории дохода до 31 декабря 2024 года соответствовали оплате труда (основная налоговая база) с кодом дохода 2000. Для корректного отображения начислений следует обновить программу и при необходимости пересчитать зарплату за месяц.
С 1 января 2025 у командировок и отпусков НДФЛ делится на РК и СК?
Да, согласно письму ФНС России от 28.01.2025 №БС-4-11/739@, часть выплаты (например, оплата отпуска, командировки), рассчитанная исходя из средней заработной платы, которая относится к суммам РК и СН, включается в налоговую базу, указанную в п.6.2 ст.210 НК РФ, и облагается в льготном порядке.
Для возможности выделения долей РК и СН с версий 3.1.30.108 и 3.1.31.58 в программу «1С:Зарплата и управление персоналом 8» добавлен Помощник перехода на новые начисления оплат по среднему (раздел Настройка – Сервис). А с версий 3.1.30.133 и 3.1.32.17 в программе реализовано автоматическое создание начислений для оплаты долей РК и СН, например, при первоначальном запуске рабочей базы.
С 1 января 2025 у больничных НДФЛ делится на РК и СК?
Нет, ФНС России в своем письме от 28.01.2025 №БС-4-11/739@ разъяснила, что положения п.6.2 ст.210 НК РФ не применяются к больничным, поскольку данная выплата является пособием.
Начиная с версий 3.1.30.152 и 3.1.32.39 в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 отменено автоматическое создание начислений оплаты долей РК и СН для категорий начислений, относящихся к больничному, в т.ч. из Помощник перехода на новые начисления оплат по среднему, в соответствии с письмом ФНС России от 28.01.2025 №БС-4-11/739@.
Что делать, если доли РК и СН были выделены из начислений по больничному листу с начала 2025 года?
Если в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 были ошибочно выделены доли РК и СН из начисления Больничный (раздел Настройка – Начисления), необходимо вернуть ранее действующее начисление из архива (установить в списке Начисления флаг Отображать в списке начисления, которые больше не используются) и в его карточке снять флаг Начисление больше не используется, а вновь созданные начисления, наоборот, переместить в архив (установить в его карточке флаг Начисление больше не используется).
Также в карточке выделенных начислений для оплаты долей РК и СН на вкладке Основное можно убрать основной вид расчета и добавить формулу фиксированной суммой, чтобы они не действовали при расчете документа Больничный лист.
Как настроить выполнение начисления по районному коэффициенту в межрасчетных документах, например в документе «Премия»?
В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 в карточке Районный коэффициент (раздел Настройка – Начисления) на вкладке Основное предусмотрена возможность установки флага Выполнять в документах разовых начислений. Если флаг установлен, то начисление будут выполняться в документах разовых начислений, например Премия, Материальная помощь и т.д., если разово начисление входит в базу РК (вкладка Расчет базы). После записи изменений в документе Премия (раздел Зарплата) при начислении премии будет рассчитан РК с премии.
Я гражданин Киргизии, нахожусь на территории России с 2020 по 2025 год. Выехал в отпуск на 10 дней, являюсь ли я резидентом?
Да, согласно п.2 ст.207 НК РФ, физическое лицо, фактически находящееся на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, является резидентом.
Я гражданин РФ, работаю по трудовому договору в российской компании, в договоре прописан дистанционный график работы. Так как у меня планируется много заграничных командировок, я могу стать нерезидентом. Какой НДФЛ я буду платить, когда стану нерезидентом?
В соответствии с п.2 ст.207 НК РФ физическое лицо, фактически находящееся на территории РФ менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, является нерезидентом. В 2025 году в отношении доходов нерезидентов (п.3 ст.224 НК РФ) применяются пониженные прогрессивные ставки НДФЛ в размерах 13–22%. В том числе это относится к сотрудникам, работающим по трудовым договорам дистанционно за границей РФ.
Как сделать перерасчет НДФЛ сотрудника, который был нерезидентом, а с начала года стал резидентом?
Для изменения статуса налогоплательщика в программе «1С:Зарплата и управление персоналом» ред. 3 необходимо внутри карточки сотрудника открыть вкладку Налог на доходы и выбрать из списка Статус – Резидент, а также указать дату вступления статуса в силу в строке Установлен с.
Менять статус налогоплательщика необходимо, если в текущем налоговом периоде этот статус больше не изменится. Если сотрудник не покинет территорию РФ в 2025 году, то изменение статуса физического лица на Резидент устанавливается на дату, когда сотрудник приобрел статус налогового резидента РФ. При следующем расчете заработной платы за месяц в документе Начисление зарплаты и взносов (раздел Зарплата) пересчет налога по ставке 13% с начала года произойдет автоматически. Излишне удержанный налог отразится отрицательной суммой на вкладках НДФЛ и Корректировки выплаты.
Сумма излишне удержанного НДФЛ отражается в расчетном листке как долг за организацией, но не увеличивает сумму выплаты сотрудника. Излишне удержанный налог зачитывается в счет удержания НДФЛ в следующих месяцах налогового периода.
Согласно письмам Минфина России от 12.08.2011 №03-04-08/4-146@ и ФНС от 09.06.2011 №ЕД-4-3/9150@, налоговый агент не имеет право возвращать суммы налога ранее исчисленные, удержанные и перечисленные по ставке 30% по результатам перерасчета при получении статуса налогового резидента – эти суммы можно только зачесть в счет очередных платежей. Если на конец налогового периода остается сумма излишне удержанного налога, то для возврата НДФЛ сотрудник может обратиться в установленном порядке в ИФНС.
В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 доходы нерезидента, работающего в РФ на основании патента, попадают на один КБК 18210102010011000110 без выделения РК и СН. Правильно ли это?
Да, доходы от трудовой деятельности льготных нерезидентов облагаются по пятиступенчатой прогрессивной шкале НДФЛ. В этот расчет включается доходы по общей (основной) оплате труда и по РК и СН. Отдельно налоговая база по РК и СН не определяется, поскольку отдельная ставка для РК и СН установлена п.1.2 ст.224 НК РФ, а ставки для льготных нерезидентов установлены п.3, 3.1 ст.224 НК РФ.
Выделение доходов РК и СН в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 предусмотрено только для резидентов по НДФЛ. Для нерезидентов РК и СН относятся к основной налоговой базе. Поэтому удержанный НДФЛ с доходов ВКС или нерезидента по патенту попадает на КБК 18210102010011000110, а не выделяется на отдельный КБК 18210102210011000110, как по резидентам.
Почему в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 для нерезидентов в документе-начислении выделяется НДФЛ с РК и СН?
Такое поведение программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 задумано по умолчанию, поскольку Статус налогоплательщика (раздел Кадры – Сотрудники – Налог на доходы) может измениться в течение года. Тогда для перерасчета НДФЛ нужно будет выделить суммы вознаграждений и НДФЛ по общей (основной) базе и по РКСН.
Как применяется налоговый вычет на детей? Только на окладную часть?
В соответствии со ст.210 НК РФ налоговые вычеты предоставляются сотруднику последовательно в разрезе дат получения дохода: сначала вычет применяется к общей (основной) налоговой базе, а затем – к налоговой базе по РК и СН. Согласно ст.226 НК РФ, исчисление налога производится на дату фактического получения дохода.
Расчет НДФЛ и предоставление налоговых вычетов в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 поддержаны в соответствии с установленными нормами НК РФ. Право на налоговые вычеты в программе регистрируется с помощью журнала документов Все документы по НДФЛ или Заявления на вычеты (раздел Налоги и взносы).
Если у сотрудника зарегистрирован доход по общей (основной) налоговой базе и доход по налоговой базе РК и СН, то налоговый вычет применяется сначала к основной налоговой базе, затем, если вычет использован не полностью, к налоговой базе по РК и СН. При следующих начислениях пересчета ранее предоставленного вычета в разрезе налоговых баз не производится. Если вычет введен, когда уже были начислены доходы, то вычет применяется последовательно к доходам с начала периода на каждую дату получения дохода.
Можно ли применять стандартные вычеты в авансы, а не в итоговом начислении заработной платы за месяц?
Да, если при формировании документов в учете планируемая и фактическая даты выплаты аванса (как в документе-начислении, так и в документе-выплаты) будут раньше других выплат за период.
При оформлении документа Начисление за первую половину месяца (раздел Зарплата – Все начисления) на планируемую дату выплаты в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 производится проверка возможности применения стандартного налогового вычета при исчислении НДФЛ с учетом ограничения совокупного дохода и ранее зарегистрированных сумм.
У сотрудника, имеющего стандартный налоговый вычет на ребенка, в феврале основная база в сумме с базой по РК превысила 450 000 рублей, но вычет на ребенка программа «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 предоставляет так, будто основная база меньше 450 000 рублей. Правильно ли это?
В соответствии с положениями ст.210 НК РФ налоговый резидент РФ имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в отношении доходов, облагаемых по ставке 13% (15, 18, 20, 22%). Вычет предоставляется на дату получения дохода налогоплательщиком (п.1 ст.218 НК РФ). К доходам нерезидентов и по иным налоговым ставкам вычет не применяется (п.3 ст.210 НК РФ). Для определения права на стандартный налоговый вычет в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 в соответствии с нормами НК РФ в сумму дохода включается только общая (основная) налоговая база.
Почему в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 вычет матери-одиночке на третьего ребенка составляет 12 000 рублей?
Согласно ст.218 НК РФ, налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. С 1 января 2025 года стандартный вычет на третьего и последующего ребенка увеличен до 6000 руб. (Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ, пп.4 п.1 ст.218 НК РФ).
Начиная с версий 3.1.30.81 и 3.1.31.32 в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 в стандартных налоговых вычетах на детей установлены новые размеры, действующие с 1 января 2025 года, а также предел дохода для их предоставления.
Как в 1С оформить возврат налога?
Если сотрудник имеет право на имущественный/социальный вычет, то в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 необходимо оформить документ Уведомление налогового органа о праве на вычеты (раздел Налоги и взносы – Заявления на вычеты). После проведения документа при оформлении документа Начисление зарплаты и взносов (раздел Зарплата) программа автоматически проведет перерасчет НДФЛ с начала налогового периода и зарегистрирует НДФЛ к зачету в счет будущих платежей.
Также до расчета зарплаты за месяц можно оформить документ Перерасчет НДФЛ (раздел Налоги и взносы) после начисления аванса и зарплаты за месяц (до расчета следующего аванса). После получения заявления от сотрудника на возврат налога следует зарегистрировать документ Возврат НДФЛ (раздел Налоги и взносы) с его выплатой.
Суммы возвращенного налога отображаются в Разделе 1 расчета 6-НДФЛ по строкам 030–036 по соответствующему сроку перечисления, при этом они не уменьшают суммы строк 020. Уведомление по налогам и взносам представляется за уменьшением сумм возврата. Также суммы налога, возвращенного налоговым агентом, отображаются в Разделе 2 расчета 6-НДФЛ по строкам 190–196.
В компании установлена компенсация за разъездной характер работы в размере 3500 рублей. Эта сумма является полевым довольствием, и мы должны уплачивать НДФЛ с суммы выше 700 рублей?
Да, перечень доходов, не подлежащих налогообложению, перечислен в п.1 ст.217 НК РФ. Для учета компенсации в пределах норм в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 необходимо создать начисление (раздел Настройка) с назначением начисления Доход в натуральной форме, Компенсационные выплаты или Прочие начисления и выплаты на вкладке Основное. На вкладке Налоги, взносы, бухучет (раздел НДФЛ) следует установить флаг Не облагается.
Для учета компенсации сверх норм необходимо скопировать ранее созданное начисление, указав на вкладке Налоги, взносы, бухучет (раздел НДФЛ) – Облагается с выбором кода дохода 2017. Необлагаемые суммы в пределах норм не отображаются в расчете 6-НДФЛ. По соответствующим строкам отчета отображаются только суммы в части превышения: суммы сверх норм и налог с них. Также датой фактического получения дохода в виде компенсации является день ее выплаты (письмо Минфина от 07.02.2024 №03-04-06/10296).
Каким документом проводится питание сотрудников? И когда с него удерживается НДФЛ?
В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 можно создать новое начисление (раздел Настройка) для компенсации сотрудникам расходов на питание или для оплата стоимости питания за сотрудников. Оно может быть назначено сотруднику в кадровых документах или рассчитываться с помощью документа Доход в натуральной форме (раздел Зарплата – Натуральные доходы).
Исчисление налога производится в документах-начислениях (раздел Зарплата) на планируемую дату выплаты, а удержание НДФЛ – во всех ведомостях на выплату зарплаты (раздел Выплаты) на фактическую дату выплаты. Датой получения дохода в натуральной форме считается дата передачи дохода в натуральной форме.
Поддержана ли настройка аналитических отчетов к изменениям по НДФЛ с 2025 года в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3?
Да, начиная с версий 3.1.30.133 и 3.1.32.17 программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 в аналитических Отчетах по налогам и взносам (раздел Налоги и взносы) поддерживается отображение вида налоговой базы, статуса налогоплательщика, исчисленного и удержанного НДФЛ по новым прогрессивным шкалам, действующим с 2025 года.
А с версий 3.1.30.152 и 3.1.32.39 программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 в настройках аналитических отчетов по зарплате (раздел Зарплата – Отчеты по зарплате) добавлена возможность установки флага Детализировать начисления по среднему заработку для отображения доли РК и СН отдельно от основного вида расчета.
Будут ли в расчете 6-НДФЛ и в Справке о доходах за 2025 г. поддержаны разные разделы с указанием новых КБК, а также контрольные соотношения к ним?
Да, начиная с версий 3.1.30.133 и 3.1.32.17 в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 алгоритмы автозаполнения Раздела 1, Раздела 2 расчета 6-НДФЛ и Справки о доходах для сотрудников адаптированы к изменению шкалы ставок по НДФЛ и новому перечню КБК. Все действующие контрольные соотношения показателей расчета 6-НДФЛ также поддержаны в программе.
Какую дату создания отчета необходимо указывать для корректного заполнения расчета 6-НДФЛ?
Для корректного заполнения расчета 6-НДФЛ в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 дата подписи отчета на Титульном листе устанавливается после всех перерасчетов/выплат. Для корректирующего отчета 6-НДФЛ за год автоматически заполняются номера корректировки сведений в Приложении 1.
Есть методика составления 6-НДФЛ в 1С:ЗУП?
С примерами составление расчета по форме 6-НДФЛ в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» ред. 3 можно ознакомиться на сайте 1С:ИТС в разделе «Консультации по законодательству». Перед составление расчета 6-НДФЛ необходимо установить обновление программы, а также все опубликованные патчи.
В материале использованы фото: Studio Romantic / Shutterstock / Fotodom.
