Региональные льготы для спецрежимников

Налоговая ставка при УСН с объектом «доходы» может понижаться до 1 процента

В настоящее время для плательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы», предусмотрена единая ставка налога - 6 процентов (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Лишь на территории Республики Крым и г. Севастополя органы власти вправе снизить ее для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 3 ст. 346.20 НК РФ):

• до нуля процентов - в 2015-2016 гг.;
• до четырех процентов - в 2017-2021 гг.

Комментируемый Закон № 232-ФЗ предоставляет право органам власти всех регионов РФ (а не только для Республики Крым и г. Севастополя) с 1 января 2016 года ввести пониженную ставку налога для плательщиков УСН с объектом налогообложения «доходы», но не менее 1 процента (пп. «а» п. 1 ст. 2, ст. 4 Закона № 232-ФЗ, п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

Эти нововведения улучшают положение налогоплательщиков.

Также отметим, что для плательщиков в Республике Крым и в г. Севастополе, применяющих объект налогообложения в виде доходов, на 2015-2016 гг. сохранена возможность установления нулевой ставки налога. Кроме того, с учетом новых положений власти данных субъектов вправе ввести для указанных налогоплательщиков ставку налога в размере одного процента. Причем не только с 2017 года по 2021 год, но и на дальнейший период.

С 2017 года и до конца 2021 года для налогоплательщиков Республики Крым и города федерального значения Севастополя ставка при УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» может быть уменьшена до 3 процентов и варьироваться в зависимости от категорий плательщиков налога и видов их предпринимательской деятельности (пп. «б» п. 1 ст. 2, ст. 4 Закона № 232-ФЗ).

Нулевая ставка налога для ИП на УСН и ПСН, оказывающих бытовые услуги

Региональные власти вправе установить лицам, впервые зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей после 1 января 2015 года, так называемые «налоговые каникулы»* - ставку единого налога при УСН или ПСН в размере 0 процентов (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Данная норма действует до 1 января 2021 года (п. 1, 2 ст. 1, ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ).

Пользоваться такой привилегией (т. е. не платить налог) предприниматель вправе в течение двух лет, учитывая год, в котором запись о нем внесена в ЕГРИП (абз. 2 п. 4 ст. 346.20 НК РФ, письмо Минфина России от 23.03.2015 № 03-11-10/15651).

Отметим, что сейчас такой льготой могут пользоваться налогоплательщики, занятые в производственной, социальной и научной сферах.

Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ дополнил данный перечень сферой бытовых услуг, оказываемых населению (пп. «в» п. 1, п. 4 ст. 2 Закона № 232-ФЗ).

В отношении УСН и ПСН новшества начнут действовать с 1 января 2016 года (ст. 4 Закона № 232-ФЗ, п. 1 ст. 346.19, п. 1 ст. 346.49 НК РФ).

Поправками не предусмотрено, что они распространяются на правоотношения, возникшие до указанной даты. Следовательно, если гражданин зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в 2015 году и занимается оказанием бытовых услуг, то в случае принятия в 2016 году нормативного акта субъекта РФ, устанавливающего нулевую ставку, налог за 2015 год не подлежит пересчету.

В субъектах РФ ставка ЕНВД может быть снижена до 7,5 процентов

На данный момент ставка ЕНВД, установленная статьей 346.31 НК РФ, одинакова для всех плательщиков данного спецрежима и составляет 15 процентов величины вмененного дохода.

Поправками предусмотрено, что органы власти субъектов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя вправе установить ее в пониженном размере в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности. При этом ставка может быть снижена до 7,5 процентов (п. 2 ст. 2 Закона № 232-ФЗ).

Эти изменения вступают в силу с 1 октября 2015 года (ст. 4 Закона № 232-ФЗ, ст. 346.30 НК РФ). Таким образом, если для налогоплательщиков на региональном уровне ставка будет снижена в IV квартале 2015 года, то уже за этот период налог нужно платить в меньшей сумме.

Расширен перечень видов деятельности, по которым можно применять ПСН

Законом № 232-ФЗ расширен перечень видов предпринимательской деятельности, по которым в субъекте РФ может быть введена патентная система налогообложения. С 1 января 2016 года региональные власти вправе вводить этот спецрежим также в отношении (п. 3 ст. 2, ст. 4 Закона № 232-ФЗ):

• услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
• услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
• производства кожи и изделий из кожи;
• сбора и заготовки пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
• сушки, переработки и консервировании фруктов и овощей;
• производства молочной продукции;
• производства плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
• производства хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
• товарного и спортивного рыболовства и рыбоводства;
• лесоводства и прочей лесохозяйственной деятельности;
• деятельности по письменному и устному переводу;
• деятельности по уходу за престарелыми и инвалидами;
• сбора, обработки и утилизации отходов, а также обработки вторичного сырья;
• резки, обработки и отделки камня для памятников;
• оказания услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
• ремонта компьютеров и коммуникационного оборудования.

Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ опубликован 13 июля 2015 года на официальном интернет-портале правовой информации.