Специальные налоговые режимы

Материал подготовлены Худиевой Ликой, специалистом проекта "Консалтинг. Стандарт".

В середине мая 2005 года Минфин буквально взбудоражил субъектов упрощенной системы налогообложения, "сообщив" в письме от 13.05.2005 № 03-03-02-02/70 о возможности списания на расходы, учитываемые для целей налогообложения единым налогом, покупной стоимости товаров независимо от времени их реализации. У большинства налогоплательщиков сразу же возникло огромное количество вопросов: с какого периода можно применять данный порядок, каким образом можно пересчитать единый налог за предыдущие периоды, как отразить изменения в Книге учета доходов и расходов и что делать с налоговой отчетностью, каким образом позиция Минфина России повлияет на налоговый учет "входного" НДС, где же все-таки учитывать транспортные расходы? На перечисленные вопросы отвечает Т.О. Евмененко, руководитель Департамента налогообложения консалтинговой фирмы "ДЕ-КОНС".

Президент РФ подписал Федеральный закон от 21.07.2005 № 101-ФЗ, вносящий существенные изменения в главу 26.2 НК РФ. И.А. Берко, аудитор, методист фирмы "1С" комментирует грядущие изменения, которые касаются многих аспектов применения УСН, в частности, условий перехода на УСН, порядка признания доходов и расходов. Многие изменения призваны решить неоднозначные толкования действующего законодательства. Изменения вступят в силу с 1 января 2006 года.

В июне 2005 года Президентом РФ были подписаны сразу два Федеральных закона (от 18.06.2005 № 63-ФЗ и 64-ФЗ), которые внесли изменения в главу 26.3 НК РФ. Названными законами устанавливаются новые правила определения коэффициента К2, а также уточняется перечень бытовых услуг, в отношении которых может вводиться ЕНВД. Изменения вступят в силу с 1 января 2006 года. Специалисты проекта ИАС «Консалтинг.Стандарт» подготовили комментарий вносимых названными законами изменений. Кроме того, Президентом РФ был подписан Федеральный закон от 21.07.2005 № 101-ФЗ, которым вносятся еще одни поправки, уточняющие, в частности, понятие «розничной торговли». Комментирует их И.А. Берко, аудитор, методист фирмы «1С».

Агентский договор, равно как и договор комиссии, договор поручения, договор на оказание брокерских услуг, договор транспортной экспедиции, относится к посредническим договорам. По своей правовой природе все посреднические договоры между собой очень схожи. Вместе с тем, по ряду признаков эти договоры можно различить между собой. Т.О. Евмененко, оперуполномоченный по ОВД Управления по СЗФО 1 Департамента ФСКН России рассматривает отличительные особенности агентского договора и их влияние на вопросы налогообложения при применении специальных налоговых режимов.

Со временем вопросов о том, как следует понимать отдельные положения главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ, не становится меньше, а скорее наоборот: появляются противоречащие друг друга разъяснения налоговых органов, вносятся изменения в НК РФ. Н.Б. Кучерук, специалист по налогам и сборам, в предлагаемой статье рассматривает актуальные вопросы порядка перехода на УСН и возврата на общий режим налогообложения, анализирует сложившуюся арбитражную практику по данному вопросу.

Действующее законодательство предоставляет налогоплательщикам упрощенной системы налогообложения право ведения учета по упрощенной схеме. Однако до настоящего времени на практике ситуация складывалась не в пользу налогоплательщиков: право есть, а реализовать его нельзя. Налоговые органы фактически уравняли понятия "налоговый учет" и "бухгалтерский учет", требуя от налогоплательщиков (здесь и далее по тексту имеются в виду налогоплательщики, применяющие УСН) отражения в книге учета доходов и расходов данных обо всех хозяйственных операциях, а не только о тех, которые влияют на величину налоговой базы и сумму налога. С тем, насколько правомерна такая позиция налоговых органов, разбирается Е.В. Куликова, консультант по налогам и сборам.

Система налогообложения в виде ЕНВД представляет собой специальный налоговый режим, применение которого освобождает организацию или индивидуального предпринимателя от уплаты основных налогов. При этом в отношении некоторых видов деятельности НК РФ вводит дополнительный критерий - размер площади, от которого зависит, какой режим налогообложения следует применять. О том, как следует понимать этот критерий в отношении розничной торговли и оказания услуг общественного питания рассказывает Л.К. Сомов, налоговый юрист компании "ФБК".

Мы уже знакомили читателей с тем, как изменился порядок учета пособий по временной нетрудоспособности в 2005 году. Напомним, что для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, не изменился только порядок финансирования таких пособий (регулируется Федеральным законом от 31.12.2002 № 190-ФЗ), а некоторые изменения, внесенные Федеральным законом от 29.12.2004 № 202-ФЗ, затронули и "спецрежимы". В настоящей статье рассматриваются особенности учета пособий по временной нетрудоспособности в организациях, применяющих специальные налоговые режимы (ЕНВД и/или УСН), а также порядок отражения таких операций в конфигурации "Зарплата + Кадры" (ред. 2).

Изменения налогового законодательства, вступившие в силу в 2005 году, затронули и специальные налоговые режимы, в частности, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. О.О. Соколова, начальник отдела документальных проверок Управления по налоговым преступлениям ГУВД Санкт-Петербурга и Ленинградской области рассматривает изменения, связанные с исчислением и уплатой ЕНВД, которые вступили в силу с нового года.