СПОТ без паники: пошаговая инструкция для бухгалтера

Задача бухгалтера при работе со СПОТ начинается после подготовки ДОПП. Бухгалтеру нужно получить данные для расчета обеспечительного платежа, перечислить деньги, проверить их резервирование, получить QR-код и передать его перевозчику, если эта функция закреплена за бухгалтерией. После ввоза груза бухгалтер принимает товары к учету, рассчитывает фактические налоги и заполняет декларацию. 

Разложим эти действия на понятный пошаговый план.

1. Получите данные для расчета платежа

Ответственный за работу со СПОТ должен передать бухгалтеру:

• номер и дату ДОПП;

• стоимость и количество товаров;

• коды ТН ВЭД ЕАЭС;

• валюту договора;

• предполагаемую дату ввоза;

• ставки НДС и сведения об акцизах;

• основание освобождения от обеспечительного платежа, если оно применяется.

Если стоимость указана в иностранной валюте, для расчета платежа ее переводят в рубли по курсу Банка России, действующему на день, предшествующий дате регистрации ДОПП.

Обеспечительный платеж должен быть не меньше предполагаемой суммы ввозного НДС и акциза. Исключение составляет акциз по маркируемым подакцизным товарам. Правила расчета установлены ст. 11 Федерального закона от 17.04.2026 № 101‑ФЗ, порядок расчета суммы следует из правил заполнения ДОПП и методики ФНС, утвержденной приказом ФНС от 08.05.2026 № КЧ‑1‑15/301@. 

С 1 июля 2026 года платеж обязателен при ввозе товаров из Армении, Казахстана и Киргизии, если заявитель не относится к освобожденным категориям. Для поставок из Беларуси освобождение при соблюдении условий постановления Правительства РФ от 29.05.2026 № 641 действует до 1 ноября 2026 года. 

2. Перечислите обеспечительный платеж

Обеспечительный платеж не входит в состав ЕНП. Его перечисляют отдельным платежным поручением на КБК 182 1 04 03000 01 1000 110. Платеж нужно внести после формирования ДОПП, но не позднее, чем за два календарных дня до дня ввоза товаров.

После списания денег проверьте не только банковскую выписку, но и резервирование суммы в СПОТ. ФНС учитывает средства в хронологическом порядке, по мере регистрации ДОПП. Поэтому при нескольких поставках деньги сначала зарезервируют под документы, которые поступили раньше. Если средств не хватит, ДОПП не получит статус «Обеспечен», а ввоз товара будет невозможен.

Важно! Списание денег с расчетного счета еще не подтверждает, что конкретный ДОПП обеспечен. Перед получением QR-кода проверьте статус документа в СПОТ.

3. Получите QR-код и передайте перевозчику

QR-код бухгалтер не формирует вручную. Его автоматически присваивает ФНС после проверки ДОПП и успешного резервирования обеспечительного платежа. Код направляют заявителю в течение 15 минут после последнего необходимого события: представления ДОПП или резервирования денег. Получить его можно в Сервисе заявителя либо по ТКС через оператора ЭДО, в том числе в вашей учетной программе 1С.

Если обязанности по получению и передаче QR-кода закреплены за бухгалтерией:

1. Проверьте, что ДОПП получил статус «Обеспечен».

2. Скачайте печатную форму ДОПП или изображение QR-кода.

3. Передайте код перевозчику или ответственному за перевозку сотруднику.

4. Сохраните письмо или сообщение, которым направили код.

Важно! Само наличие изображения QR-кода не подтверждает право на ввоз. Разрешение действует только при статусе ДОПП «Обеспечен». 

4. Отразите фактическое поступление товара

После ввоза груза получите первичные документы и сведения о фактически принятом товаре. ДОПП содержит предварительные данные и не заменяет документы о поступлении. Отразите товары в учете по фактическому количеству и стоимости. Дата принятия к учету определяет налоговую базу, курс пересчета валютной стоимости и месяц, за который нужно представить декларацию по косвенным налогам.

Если стоимость выражена в иностранной валюте, для расчета ввозного НДС ее переводят в рубли по курсу Банка России на дату принятия товаров к учету. Поэтому фактический налог может отличаться от обеспечительного платежа, рассчитанного до ввоза.

5. Рассчитайте фактическую сумму налогов

НДС и акциз рассчитывайте по фактически принятым товарам, а не по предварительным данным ДОПП. После расчета сопоставьте налог с обеспечительным платежом:

• если платежа не хватает, разницу нужно доплатить;

• если платеж больше налога, превышение отражают в декларации;

• если товары ввезли частично, учитывают только фактически принятое количество.

Обеспечительный платеж засчитывается в счет НДС или акциза только в сумме, которая не превышает фактически исчисленный налог, указана в ДОПП и заявлена в декларации.

6. Заполните декларацию по косвенным налогам

С отчетности за июль 2026 года применяется форма декларации, утвержденная приказом ФНС России от 08.05.2026 № КЧ‑1‑15/301@. Декларацию представляют не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учету.

В декларации отразите:

• фактическую сумму НДС и акциза;

• обеспечительный платеж, который засчитывается в счет налогов;

• сумму к доплате или превышение платежа;

• сведения о ДОПП и налогах по соответствующим КБК в разделе 4.

Одновременно с декларацией представьте заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и другие документы, предусмотренные пунктом 20 Протокола о порядке взимания косвенных налогов, приложения № 18 к Договору о ЕАЭС.

Если платеж превысил фактический налог, разницу после камеральной проверки учтут на ЕНС. Отдельное заявление для этого не требуется.

Зарезервированный платеж по несостоявшейся поставке также нельзя оставлять без контроля. Его можно отразить в декларации за период, в котором возникла обязанность по уплате косвенных налогов по другой поставке, но не позднее трех лет с даты формирования ДОПП. При этом свободный остаток, который не был зарезервирован под ДОПП, возвращают по заявлению. 

В материале использованы фото: Roman Samborskyi / Shutterstock / Fotodom.