Предмет спора: налоговая инспекция истребовала у организации документы по сделке, совершенной с контрагентом. Документы были истребованы в целях выявления имущества должника. При этом ни выездной, ни камеральной проверки в отношении самой организации и ее контрагента не проводилось. В связи с этим организация отказалась предоставлять запрошенные документы. ИФНС привлекла организацию к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 129.1 НК РФ.
За что спорили: 5 000 рублей.
Кто выиграл: налоговики.
Оспаривая в суде действия налоговиков, организация указывала на то, что у ИФНС отсутствовали законные основания для истребования документов. Никакой налоговой проверки в отношении налогоплательщика и его контрагентов не проводилось.
Между тем, документы могут истребовать только в ходе проверки, в том числе встречной. Соответственно, у организации не возникло обязанности по представлению запрошенных документов.
Верховный Суд РФ отклонил данные доводы организации и признал, что ИФНС правомерно ее оштрафовала по факту непредставления документов.
ВС РФ пояснил, что для истребования документов налоговикам не обязательно инициировать проведение налоговой проверки. НК РФ не ограничивает налоговиков в праве истребовать документы вне рамок налоговой проверки. В частности, документы могут истребовать в ходе любых мероприятий налогового контроля, а не только камеральных и выездных налоговых проверок.
Налоговый контроль проводится посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах (ст. 82 НК РФ).
Если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов относительно конкретной сделки, должностное лицо ИФНС вправе истребовать эти документы у участников этой сделки или у иных лиц (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).
В связи с этим налоговые органы наделены полномочиями по истребованию документов (информации) относительно конкретной сделки, которые не ограничены рамками налоговых проверок.
Поэтому, с точки зрения ВС РФ, спорное требование инспекции полностью соответствовало закону и не нарушало прав налогоплательщика. Требование содержало всю необходимую информацию, позволяющую идентифицировать запрашиваемые документы и сведения. При этом необходимость истребования документов (информации) была должным образом мотивирована.
В свою очередь доказательств невозможности представления запрошенных документов налогоплательщик не предоставил. Следовательно, заключил суд, ИФНС обоснованно оштрафовала организацию за непредставление запрошенных документов.
Помниться мне было давеча похожее дело,но там проиграли налоговики. Так же они документы требовали, и тоже вне рамок проведения налоговой проверки
А тут что-то все наоборот.
Вообще я за то, чтобы список документов был исчерпывающим, а то аппетиты у налоговой могут расти в странных пропорциях: принеси то, не знаю что.
С этой конторой шутки плохи. Не предоставили документы - оштрафовали бедных трудяг. Да еще злобу затаят да и делегацию с проверкой пришлют и так замстят, что довели дело до суда. А если бы предоставили все что просят, то грамоту конечно не дали бы, зато не разозлили бы! Да только БЫ везде мешает.