Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 13.05.2025 №А65-17542/2024 разъяснил, может ли налоговая инспекция по требованию органов прокуратуры признать сданную налогоплательщиком налоговую декларацию непредставленной, если декларация была подписана неуполномоченным лицом.
Предмет спора: организация направила в налоговую инспекцию декларацию по НДС, в которой заявила налоговый вычет по приобретенным у контрагентов товарам и услугам. Вычет организации был одобрен. Но по завершении камеральной проверки декларации в ИФНС обратилась прокуратура, которая потребовала признать декларацию непредставленной, поскольку она была подписана неустановленным лицом. ИФНС отказалась аннулировать проверенную декларацию. По этой причине прокуратура направила в суд иск, в котором потребовала обязать налоговую инспекцию аннулировать спорную декларацию с заявленным в ней вычетом по НДС.
За что спорили: возможность аннулирования декларации по требованию прокуратуры.
Кто выиграл: налоговая инспекция.
Обосновывая в суде заявленные исковые требования, представитель прокуратуры указывал, что декларация по НДС, в которой был заявлен налоговый вычет, подписана неустановленным лицом. Данное обстоятельство подтвердил сам директор организации-налогоплательщика в рамках оперативно-розыскных мероприятий. В ходе опроса директор признался, что деятельностью организации он не руководил и никакие декларации никогда не подписывал.
В свою очередь заявленный в декларации вычет носил формальный характер, поскольку был получен по несуществующим операциям, не подтвержденным документально. Подписание декларации неустановленным лицом является достаточным основанием для признания ее непредставленной. Поэтому, по мнению прокуратуры, спорная декларация должна быть аннулирована и исключена из реестра представленных налоговых деклараций.
Рассмотрев материалы дела, суд кассационной инстанции отклонил доводы прокуратуры и встал на сторону налоговой инспекции и налогоплательщика.
Суд пояснил, что полномочия по проверке налоговых деклараций реализуют налоговые органы, а не органы прокуратуры. Прокуратура не вправе дублировать, присваивать и подменять контрольные функции и полномочия налоговых органов.
Налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика, составленное в письменной или электронной форме, об объектах налогообложения, полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, налоговой базе, льготах и вычетах. Налоговая декларация подлежит обязательному подписанию налогоплательщиком. Достоверность подписи и иных сведений, указанных в налоговой декларации, проверяется в рамках камеральной налоговой проверки.
В п.4.1 ст.80 НК РФ установлены основания признания декларации непредставленной. Одним из таких оснований является подписание декларации неустановленным лицом. Если при проведении камеральной налоговой проверки будет установлен факт подписания налоговой декларации неуполномоченным лицом, декларация должна быть признана непредставленной. Между тем, факт подписания декларации неустановленным лицом должен быть установлен и подтвержден именно в ходе проведения мероприятий налогового контроля. Данные мероприятия осуществляют налоговые инспекции, а не прокуратура.
Суд установил, что на момент дачи директором организации пояснений относительно налоговой декларации камеральная налоговая проверка и все мероприятия налогового контроля в отношении указанной декларации были завершены. Нормами НК РФ не предусмотрено право налогового органа на признание декларации непредставленной за пределами сроков камеральной налоговой проверки.
Даже если прокуратура установит, что принятая декларация носит недостоверный характер, это не является основанием для ее аннулирования. Налоговая инспекция вправе самостоятельно определять порядок осуществления своих полномочий. Со своей стороны органы прокуратуры не могут подменять иные государственные органы, в том числе и налоговые инспекции.
На основании изложенного суд пришел к выводу о том, что спорная декларация не подлежит аннулированию по требованию органов прокуратуры. В удовлетворении иска прокуратуре было отказано.
В материале использованы фото: Wasan Tita / Shutterstock / Fotodom.
Мдааа, кому -то из за малейших формальных замечаний вычет заворачивают, а кто-то получает откровенно незаконный вычет даже при противодействии прокуратуры.
Минибух, Дело тут не в обоснованности или необоснованности заявленного налогового вычета, а в самой возможности аннулирования налоговых деклараций по требованию прокуратуры, полиции и т.д. Вынесенное решение можно считать положительным судебным прецедентом, плюсом в копилку всех налогоплательщиков, в том числе и добросовестных. Если бы суд решил иначе, то это автоматически развязало бы правоохранителям руки. И налоговые декларации могли бы браковать не только по решению налоговиков, но и по инициативе правоохранителей.
Минибух, Ну а при чем здесь вообще прокуратура... Проверками налоговых деклараций занимаются налоговые органы. Они же и принимают решение о том, принимать ли налоговую декларацию к проверке или не принимать, предоставлять ли по ней налоговый вычет или нет. Каждый государственный орган должен действовать в пределах своих полномочий и компетенции. Полномочия не могут дублироваться по желанию контролеров. С тем же самым успехом налоговая инспекция могла бы уточнять. аннулировать и оспаривать обвинительные заключения, принимаемые прокуратурой по результатам расследования уголовных дел.
А декларацию вообще можно аннулировать? Как это происходит?
Директор в гневе, Декларацию нельзя аннулировать. Налоговая инспекция может не принять и забраковать направленную декларацию, если она не подписана, подписана неустановленным лицом, либо представлена не по утвержденной форме или формату. Но если декларацию уже приняли к проверке, то аннулировать ее уже нельзя. Ни у налоговиков, ни у судов нет таких полномочий. Аннулировать декларацию может только сам налогоплательщик. Делается это путем представления в налоговую инспекцию уточняющей декларации с новыми показателями.
Дебиторка, Были изменения по которым ФНС получила право аннулировать все декларации представленные с нарушениями.
Мне только спросить, Не было таких изменений. Был только приказ ФНС от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247@, которым служба поручила налоговикам аннулировать некоторые декларации по НДС и налогу на прибыль. Аннулированию подлежали только те декларации, которые были подписаны неуполномоченными или неустановленными лицами. На этот приказ было множество жалоб и нареканий. Поэтому ФНС впоследствии отменила данный приказ, поскольку он был вынесен с превышением полномочий налогового ведомства. Сейчас декларации не аннулируют.
Не понятно какое дело прокуратуре до деклараций Теперь прокурорские и декларации что ли проверяют?
Рыжая из бухгалтерии, Прокуратура в общем случае не проверяет налоговые декларации. Такие полномочия у нее отсутствуют. Но прокуратура следит за соблюдением бюджетного и налогового законодательства в случае совершения преступлений. Если неуплата налогов образует уголовно наказуемое деяние, то прокуратура вправе провести расследование по данному факту. В рамках данного расследования прокуроры вправе в том числе истребовать и проверять налоговые декларации и прочие документы налогового и бухучета. Поэтому проверка деклараций со стороны прокуратуры все же возможна.
Бухгалтер-калькулятор, Прокуратура работает на полставки в налоговой?