Предмет спора: организация дополнительно к зарплате выплачивала своим сотрудникам 700 рублей в день в качестве компенсации за разъездной характер работы. НДФЛ с данной компенсации не удерживался и не уплачивался. ИФНС доначислила организации НДФЛ, обязав удержать сумму налога непосредственно из доходов работников при выплате им зарплаты. Не согласившись с решением налоговиков, организация обратилась в суд, потребовав отменить доначисление налога.
За что спорили: 1 511 364 рубля.
Кто выиграл: налоговая инспекция.
Обосновывая в суде заявленные требования, организация-работодатель ссылалась на то, что деятельность работников, которым выплачивалась компенсация, носила разъездной характер. При этом она выплачивала спорные суммы не в качестве составной части зарплаты, а именно в счет возмещения затрат работников на проезд. В частности, на приобретение проездных билетов в общественном транспорте и на оплату ГСМ. Поскольку компенсации, связанные с исполнением трудовых обязанностей, не подлежат налогообложению, то у ИФНС отсутствовали основания для доначисления НДФЛ.
Суд кассационной инстанции отклонил данные доводы работодателя, признав решение ИФНС законным и обоснованным. Суд пояснил, что не подлежат налогообложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, связанных с исполнением трудовых обязанностей, включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов (абз. 9 п. 3 ст. 217 НК РФ).
Понятия «компенсационные выплаты» НК РФ не раскрывает. Зато данное понятие раскрывается в ст. 164 ТК РФ. Здесь под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей. Указанные выплаты не входят в систему оплаты труда.
При этом работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками (ст. 168.1 ТК РФ). В том числе работодатель обязан возмещать таким работникам:
- расходы по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
- иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.
Вместе с тем размер фактических расходов на проезд конкретным видом транспорта, а также фактических затрат на приобретение ГСМ, в целях освобождения от НДФЛ должен определяться на основании квитанций, кассовых чеков, чеков АЗС и иных подтверждающих указанные расходы документов.
В спорном случае в обоснование спорных расходов работники не предъявляли работодателю никаких билетов, кассовых чеков и квитанций. Выплаты в размере 700 рублей за каждый отработанный день всегда носили строго фиксированный характер и выплачивались всем работникам, независимо от реально понесенных ими затрат на оплату проезда.
Поэтому спорные выплаты нельзя рассматривать в качестве компенсаций в рамках трудовых отношений. В связи с этим суд признал, что налоговая инспекция обоснованно доначислила организации НДФЛ.
Некисло они накатали, на 1,5 ляма налогов. Обычное сокрытие доходов физлиц под видом компенсации. Не прокатило.
Идиот , ну бывает и так, что работники в компании только тем и заняты, что находятся в постоянных разъездах. например, в разного рода курьерских доставках и заказах. скорее всего, работодатель в данном случае хотел сделать как лучше для работников, освободив их от отчетности, а получилось доначисление налога.
Компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей. Здесь были компенсации за проезд, так как работа на выездах. В связи с чем доначислили подоходный?
Мальчик из соседнего кабинета, Ключевое слово здесь - возмещение расходов. А все расходы должны быть документально подтверждены. Если работа физлиц носит разъездной характер и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками таких категорий работников, производимые в соответствии со статьей 168.1 ТК, не подлежат обложению НДФЛ на основании пункта 1 статьи 217 Кодекса в случае их документального подтверждения. Смотрите письмо Минфина от 24 февраля 2021 г. № 03-04-06/12696.
Мальчик из соседнего кабинета, компенсации, выплачиваемые в рамках трудовых отношений, не могут иметь трого фиксированный характер и не могут выплачиваться всем работникам, независимо от реально понесенных ими затрат, в том числе и на оплату проезда. смысл компенсаций именно в том, что они перекрывают реально понесенные работниками затраты.
Суточные, выданные в соответствии со ст. 168.1 ТК РФ сотрудникам организации, работа которых имеет разъездной характер, в связи со служебными поездками, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в размере, установленном локальным актом организации (письма Минфина России от 04.03.2019 N 03-15-06/13866, от 20.09.2018 N 03-15-06/67364, от 25.07.2018 N 03-04-06/52242)
Тот самый главбух, проблема в том, что спорные выплаты осуществлялись не в качестве суточных, а как абстрактные компенсации, не требующие документального подтверждения и обоснования. в подобных случаях выплаты не носят компенсационного характера и признаются проверяющими частью зарплаты, подлежащей обложению ндфл.
chitatel, Как обезопасить себя от данной проблемы при выплате суточных?