Предмет спора: организация продала контрагенту принадлежащее ей транспортное средство, уплатив с его стоимости НДС. По итогам проведенной налоговой проверки ИФНС доначислила организации НДС, а также штраф за неуплату налога. Основанием для доначисления явился факт продажи транспортного средства по цене ниже рыночной стоимости. По мнению налоговиков, при продаже имущества по низкой цене у компании образуется необоснованная налоговая выгода в виде неуплаченных сумм НДС. Посчитав действия ИФНС незаконными, организация обратилась с иском в суд, в котором потребовала отменить доначисление налога.
За что спорили: 302 924 рубля.
Кто выиграл: налоговая инспекция.
Обосновывая в суде заявленные исковые требования, представитель организации отмечал, что налогоплательщик вправе самостоятельно решать, по какой стоимости реализовывать принадлежащее ему имущество. Налоговая инспекция не вправе контролировать данную стоимость, так как продавец и покупатель не являлись взаимозависимыми лицами и выступали в качестве самостоятельных участников рыночных отношений.
Цена на проданный автомобиль была рассчитана объективно с учетом технического состояния транспортного средства и его внешнего вида. Его состояние требовало значительных вложений. Пробег составлял 800 000 км, а двигатель требовал капитального ремонта. Автомобиль участвовал в ДТП, а покупатель приобретал его для восстановления и последующей реализации. Поэтому покупатель, по мнению организации, не приобрел бы автомобиль по более высокой стоимости. Соответственно, с точки зрения налогоплательщика, у ИФНС не имелось оснований для корректировки стоимости проданного автомобиля и доначисления налога.
Рассмотрев материалы дела, суд кассационной инстанции отклонил доводы организации и признал доначисление НДС законным.
Суд указал, что объектом налогообложения НДС являются операции по реализации товаров, работ и услуг на территории РФ (п.1 ст.146 НК РФ). Налогоплательщики не вправе уменьшать налоговую базу и суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни и об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом учете (п.1 ст.54.1 НК РФ).
В свою очередь цены, применяемые в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, а также доходы, получаемые лицами, являющимися сторонами таких сделок, признаются рыночными (абз.3 ч.1 ст.105.3 НК РФ). Вместе с тем многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может учитываться в качестве одного из признаков получения необоснованной налоговой выгоды.
Поэтому, если налоговая инспекция установит многократное отклонение стоимости реализованного имущества от рыночных показателей, она может скорректировать данную стоимость в сторону повышения для целей доначисления налогов.
Суд установил, что автомобиль был реализован по цене 250 000 рублей, в то время как его рыночная стоимость с учетом пробега и износа составляла 1 834 000 рублей. Отклонение от рыночной стоимости реализованного транспортного средства составило 1 584 000 рублей, в том числе НДС в размере 264 000 рублей (1 834 000 - 250 000). При этом в договоре купли-продажи продавец подтверждал, что транспортное средство не имело существенных недостатков и могло эксплуатироваться без дополнительных вложений.
На основании указанных обстоятельств суд пришел к выводу, что в результате продажи автомобиля по заниженной стоимости организация получила необоснованную налоговую выгоду в виде неуплаченного в бюджет НДС. В связи с этим решение ИФНС о доначислении организации НДС и штрафы было признано обоснованным и законным. В удовлетворении заявленного иска суд отказал.
В материале использованы фото: Garun .Prdt, PanuShot / Shutterstock / Fotodom.
Нормально так доначислили! Сумма налога к уплате в два раза превысила доход от реализации. Вот это бизнес!
Менеджер в гости зашел, С точки зрения экономической эффективности сделка действительно получилась крайне сомнительной, учитывая, что продавец и покупатель не являлись взаимозависимыми субъектами. С другой стороны доначисление НДС может быть компенсировано за счет покупателя. При существенном изменении условий сделки (а здесь как раз имеется такое изменение), покупатель вправе потребовать либо ее аннулирования, либо компенсации ущерба.
Дожили, бесправные и безденежные. Уже даже в таких вопросах никакой самостоятельности. Куда катимся☠️
Прижимистый главбух, Здесь важно грань соблюдать между экономической самостоятельностью и получением необоснованной налоговой выгоды. Самостоятельность не должна сочетаться с причинением ущерба бюджету в виде неуплаченных налогов. ФНС посчитала, что в данном случае указанная грань не соблюдена и единственной целью заключения сделки являлась попытка ухода от налогообложения. Причиной тому послужила крайне низкая цена продажи автомобиля, который на рынке стоил в разы дороже.
Вот мы тоже собираемся продавать служебный автомобиль, кто-нибудь скажет, какую сумму налоговая посчитает нормальной, а не заниженной? Только средне-рыночную цену или все таки можно сделать дисконт процентов 10-20?
Зарплатная терапия, Применять средне-рыночную стоимость при реализации имущества, в том числе транспортных средств, необязательно. Ориентироваться на рыночные цены нужно только тогда, когда контрагенты по сделке являются взаимозависимыми лицами. Когда отношения взаимозависимости отсутствуют, можно в принципе применять любые цены в пределах разумного. Доначислений это не повлечет.
Зарплатная терапия, Соблюдать рыночную цену в сделке по продаже автомобиля не нужно. Если, конечно, покупатель не является вашим соучредителем или родственником. Если покупатель - независимое лицо, то можете сделать скидку. Это считается нормальной практикой для привлечения покупателей и имеет разумную экономическую цель. Но скидка должна быть именно скидкой, а не как в данном случае. Цена не должна в разы отличаться от рыночных показателей.