Упрощенная система налогообложения

Материал подготовлен постоянным ведущим данной рубрики А.А. Куликовым, налоговым консультантом (e-mail: kaafsnp@mail.ru).

К концу летней сессии наши законодатели в очередной раз "порадовали" налогоплательщиков принятием значительного количества законодательных актов, существенно меняющих устоявшиеся механизмы исчисления налога на прибыль, НДС, а также применения специальных налоговых режимов (комментарии к изменениям читайте в разделе "Налогообложение"). В данной статье А.А. Куликов, консультант по налогам и сборам, обращает внимание на те изменения НК РФ, которые с 1 января 2006 года создают для налогоплательщиков менее благоприятные условия ведения предпринимательской деятельности. При этом автор постарается наметить те шаги, которые налогоплательщик еще может совершить для нивелирования указанных ухудшений.

Напомним, что с 1 января 2006 года в главу 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения" вносятся существенные изменения. Как мы уже писали, новые правила коснутся не только условий применения упрощенной системы налогообложения, выбора объекта налогообложения, уточнения порядка исчисления и уплаты налога, но и порядка признания расходов. Причем для полноты картины, которая нас ждет с 1 января 2006 года, необходимо оценить не только Федеральный закон от 21.07.2005 № 101-ФЗ, но и уже знакомый нашим читателям Федеральный закон от 06.06.2005 № 58-ФЗ. О признании расходов по новым правилам рассказывают специалисты консалтинговой фирмы "ДЕ-КОНС" Т.О. Евмененко (руководитель Департамента налогообложения) и А.С. Самсонов (руководитель фирмы).

В связи с существенными различиями в официальных трактовках налогового законодательства, а так же принимая во внимание то, что не все налогоплательщики согласны с трактовкой налоговых органов и готовы отстаивать свою правоту в суде, фирмой "1С" принято решение предоставить налогоплательщикам возможность самостоятельно определять порядок признания материальных расходов и расходов на приобретение товаров в экономических программах фирмы "1С", поддерживающих учет по упрощенной системе налогообложения. В предлагаемой статье методисты фирмы "1С" рассказывают об особенностях использования способов признания расходов по материалам, товарам и НДС.

Материал подготовлены Худиевой Ликой, специалистом проекта "Консалтинг. Стандарт".

В середине мая 2005 года Минфин буквально взбудоражил субъектов упрощенной системы налогообложения, "сообщив" в письме от 13.05.2005 № 03-03-02-02/70 о возможности списания на расходы, учитываемые для целей налогообложения единым налогом, покупной стоимости товаров независимо от времени их реализации. У большинства налогоплательщиков сразу же возникло огромное количество вопросов: с какого периода можно применять данный порядок, каким образом можно пересчитать единый налог за предыдущие периоды, как отразить изменения в Книге учета доходов и расходов и что делать с налоговой отчетностью, каким образом позиция Минфина России повлияет на налоговый учет "входного" НДС, где же все-таки учитывать транспортные расходы? На перечисленные вопросы отвечает Т.О. Евмененко, руководитель Департамента налогообложения консалтинговой фирмы "ДЕ-КОНС".

Президент РФ подписал Федеральный закон от 21.07.2005 № 101-ФЗ, вносящий существенные изменения в главу 26.2 НК РФ. И.А. Берко, аудитор, методист фирмы "1С" комментирует грядущие изменения, которые касаются многих аспектов применения УСН, в частности, условий перехода на УСН, порядка признания доходов и расходов. Многие изменения призваны решить неоднозначные толкования действующего законодательства. Изменения вступят в силу с 1 января 2006 года.

Агентский договор, равно как и договор комиссии, договор поручения, договор на оказание брокерских услуг, договор транспортной экспедиции, относится к посредническим договорам. По своей правовой природе все посреднические договоры между собой очень схожи. Вместе с тем, по ряду признаков эти договоры можно различить между собой. Т.О. Евмененко, оперуполномоченный по ОВД Управления по СЗФО 1 Департамента ФСКН России рассматривает отличительные особенности агентского договора и их влияние на вопросы налогообложения при применении специальных налоговых режимов.

Со временем вопросов о том, как следует понимать отдельные положения главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ, не становится меньше, а скорее наоборот: появляются противоречащие друг друга разъяснения налоговых органов, вносятся изменения в НК РФ. Н.Б. Кучерук, специалист по налогам и сборам, в предлагаемой статье рассматривает актуальные вопросы порядка перехода на УСН и возврата на общий режим налогообложения, анализирует сложившуюся арбитражную практику по данному вопросу.

Действующее законодательство предоставляет налогоплательщикам упрощенной системы налогообложения право ведения учета по упрощенной схеме. Однако до настоящего времени на практике ситуация складывалась не в пользу налогоплательщиков: право есть, а реализовать его нельзя. Налоговые органы фактически уравняли понятия "налоговый учет" и "бухгалтерский учет", требуя от налогоплательщиков (здесь и далее по тексту имеются в виду налогоплательщики, применяющие УСН) отражения в книге учета доходов и расходов данных обо всех хозяйственных операциях, а не только о тех, которые влияют на величину налоговой базы и сумму налога. С тем, насколько правомерна такая позиция налоговых органов, разбирается Е.В. Куликова, консультант по налогам и сборам.