Все изменения в НДФЛ с 2025 года: новые ставки, сроки, вычеты и налоговые льготы

Новые ставки НДФЛ с заработной платы с 2025 года

Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ с 1 января 2025 года вводит новую прогрессивную шкалу налогообложения НДФЛ в отношении доходов, в том числе от трудовой деятельности. С указанного момента выплаты в пользу работников по трудовым и гражданско-правовым договорам станут облагаться по следующим ставкам (новая редакция п.1 ст.224 НК РФ):

• 13% – по доходам до 2,4 млн рублей включительно;
• 15% – по доходам от 2,4 млн рублей до 5 млн рублей включительно;
• 18% – по доходам от 5 млн рублей до 20 млн рублей включительно;
• 20% – по доходам от 20 млн рублей до 50 млн рублей включительно;
• 22% – по доходам, превышающим 50 млн рублей за налоговый период.

Доходы для целей применения перечисленных налоговых ставок рассчитываются нарастающим итогом с начала каждого года. То есть НДФЛ по ставке 13% можно будет уплачивать до того момента, пока совокупный доход работника с начала года не превысит 2,4 млн рублей. После достижения данной суммы к доходам работника станет применяться уже ставка 15%, которая будет действовать до момента, пока доход не превысит 5 млн рублей и так далее. 

По перечисленным налоговым ставкам будут облагаться доходы как налоговых резидентов, так и тех работников, у которых отсутствует статус налогового резидента, в том числе и иностранных работников (новая редакция п.3.1 ст.224 НК РФ).

Новые ставки НДФЛ с дивидендов и доходов от продажи имущества с 2025 года

Отдельные ставки НДФЛ будут установлены с 1 января 2025 года в отношении доходов в виде дивидендов, доходов от продажи имущества, акций и долей участия в уставном капитале российских организаций, а также доходов по операциям с ценными бумагами и цифровыми финансовыми активами. Перечисленные доходы с нового года станут облагаться по следующим налоговым ставкам НДФЛ (новая редакция п.1.1 ст.224 НК РФ):

• 13%  – по доходам до 2,4 млн рублей включительно;
• 15% – по доходам свыше 2,4 млн рублей.

Указанные налоговые ставки НДФЛ станут применяться также к доходам физлиц, полученным в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, и доходам в виде процентов по вкладам и остаткам на счетах в российских банках.

Льготные ставки НДФЛ с 2025 года

С 1 января 2025 года в действие будут введены льготные налоговые ставки по НДФЛ в размере (п.1.2 ст.224 НК РФ):

• 13% – по доходам до 5 млн рублей включительно;
• 15% – по доходам свыше 5 млн рублей.

Указанные ставки будут действовать в отношении (новый п.6.1 и новый п.6.2 ст.210 НК РФ):

• доходов в виде денежного довольствия (денежного содержания) и иных дополнительных выплат, связанных с участием в специальной военной операции (СВО) либо выполнением задач в период СВО;
• доходов в виде районных коэффициентов к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и других местностях с неблагоприятными климатическими условиями;
• доходов в виде процентных надбавок к заработной плате (денежному довольствию, денежному содержанию) за работу в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и других местностях с неблагоприятными климатическими условиями.

Сроки уплаты НДФЛ в 2025 году

Общие сроки уплаты НДФЛ с доходов работников в 2025 году останутся без изменений. НДФЛ, удержанный при выплате доходов за период с 1-го по 22-е число текущего месяца, нужно уплачивать не позднее 28-го числа текущего месяца. НДФЛ, который был удержан за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца, необходимо перечислять в бюджет не позднее 5-го числа следующего месяца. НДФЛ, удержанный за период с 23 по 31 декабря, станет перечисляться не позднее последнего рабочего дня текущего года (п.5 ст.226 НК РФ). Это общие сроки уплаты налога.

По специальным срокам в 2025 году станут уплачивать НДФЛ индивидуальные предприниматели на ОСНО, нотариусы, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие и другие налогоплательщики, занимающиеся частной практикой и самостоятельно уплачивающие налог. Эти сроки с 8 августа 2024 года были пересмотрены Федеральным законом от 08.08.2024 №259-ФЗ.

Напомним, перечисленные налогоплательщики уплачивают авансы по НДФЛ с полученных доходов по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Срок уплаты авансовых платежей в 2025 году – не позднее 28-го числа месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами налогового периода (п.8 ст.227 НК РФ). Срок уплаты общей суммы налога для указанных налогоплательщиков – не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также не позднее 15 июля должны уплачивать НДФЛ физлица, получившие доходы от продажи имущества, доходы, при получении которых налоговый агент не удержал налог, а также доходы в виде выигрышей и подарков (п.4 ст.228 НК РФ).

Если НДФЛ подлежит уплате на основании налогового уведомления, поступившего из налоговой инспекции (например, в отношении доходов в виде процентов по банковским вкладам и остаткам на счетах в российских банках), заплатить его необходимо будет не позднее 1 декабря (п.6 ст.228 НК РФ). 

Новая декларация 3-НДФЛ с 2025 года

С 1 января 2025 года в действие вводится новая форма налоговой декларации 3-НДФЛ (приказ ФНС от 19.09.2024 №ЕД-7-11/757@). Новая форма налоговой декларации учитывает изменения в НК РФ, которые установили с 2024 года упрощенные правила предоставления социальных вычетов по НДФЛ (Федеральный закон от 31.07.2023 №389-ФЗ), а также законодательные изменения, расширяющие состав налоговых вычетов по НДФЛ, предоставляемых гражданам в отношении долгосрочных сбережений (Федеральный закон от 23.03.2024 №58-ФЗ в НК РФ).

В связи с этим в декларацию, в частности, были добавлены строки, касающиеся налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, а также социального вычета на обучение супруга (супруги) налогоплательщика. Кроме того, на титульном листе декларации появится новый реквизит – номер налогоплательщика в ЕРН (Единый регистр населения). ЕРН можно будет указать при заполнении налоговой декларации вместо ИНН. 

Новая форма 3-НДФЛ применяется с отчетности по НДФЛ за 2024 год. Поэтому задекларировать доходы, полученные в текущем году, нужно уже по новой форме. Срок сдачи 3-НДФЛ в 2025 году останется без изменений – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.229 НК РФ).

Освобождение от НДФЛ экономии на процентах по жилищным кредитам

В 2025 году физлица смогут получить освобождение от НДФЛ по доходам в виде экономии на процентах по жилищным кредитам, оформленным до 31 декабря 2024 года включительно. Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование жилищными кредитами, не станет облагаться НДФЛ при одновременном соблюдении следующих условий (ст.9 Федерального закона от 29.10.2024 №362-ФЗ):

• кредитный договор был заключен до 31 декабря 2024 года включительно;
• кредит был предоставлен на новое жилищное строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты либо предоставлен в целях рефинансирования (перекредитования) ранее взятого жилищного кредита;
• заемщик имеет право на налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение жилья, подтвержденное налоговым органом.

Новые стандартные вычеты по НДФЛ с 2025 года

С 1 января 2025 года будут повышены величины стандартного налогового вычета по НДФЛ, предоставляемого родителям, усыновителям, опекунам и попечителям детей в возрасте до 18 лет (Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ). В настоящее время такой вычет предоставляют в размере 1 400 рублей на первого и второго ребенка и 3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка. По новым правилам размер вычета на второго ребенка будет увеличен до 2 800 рублей, а на третьего и каждого последующего ребенка – до 6 000 рублей (новая редакция пп.4 п.1 ст.218 НК РФ).

Кроме того, с 2025 года будет увеличена сама величина предельного размера доходов, до достижения которого применяется указанный вычет. В настоящее время стандартный детский вычет предоставляют до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит сумму в 350 000 рублей. С нового же года предельный размер доходов, позволяющий применят стандартный детский вычет, будет увеличен с 350 000 до 450 000 рублей.

Новый вычет по НДФЛ с 2025 года

С 1 января 2025 года будет введен в действие новый стандартный налоговый вычет по НДФЛ за сдачу норм ГТО (Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ). Вычет смогут получать физлица, выполнившие нормативы испытаний комплекса «Готов к труду и обороне» и награжденные значком ГТО (новая редакция пп.2 п.1 ст.218 НК РФ).

Величина вычета составит 1 500 рублей в месяц (18 000 рублей за год), на которые ежемесячно станет уменьшаться налогооблагаемый доход физлица. Вычет будут предоставлять в заявительном порядке в течение 12 следующих подряд месяцев при условии прохождения физлицом диспансеризации в соответствующем календарном году.

В материале использованы фото: stockfour / Shutterstock / Fotodom.