Единый социальный налог (отменен с 01.01.2010)

По мнению финансового ведомства, надбавки, выплачиваемые работникам за вахтовый метод работы взамен суточных, учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе расходов на оплату труда и не подлежат обложению НДФЛ, ЕСН и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование (письмо Минфина России от 20.11.2008 № 03-04-06-02/123).

Минфин России в письме от 30.10.2008 № 03-04-06-02/118 разъяснил, что подтвердить право на освобождение от уплаты ЕСН с сумм выплат инвалиду, утратившему справку об инвалидности, иными документами можно, но только в случае положительного ответа Минздравсоцразвития России на соответствующий запрос налогоплательщика.

Весной и летом 2008 года Президент Российской Федерации подписал целый комплекс федеральных законов, предусматривающих внесение изменений и дополнений почти во все главы части второй НК РФ, регулирующие налогообложение основными видами федеральных, региональных, местных налогов и применение специальных налоговых режимов. Причем большинство этих поправок должно вступить в силу с 1 января 2009 года. В рамках настоящей статьи М.С. Мухин, налоговый консультант рассматривает важнейшие поправки в НК РФ, касающиеся деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей - налогоплательщиков, применяющих как общую систему налогообложения, так и специальные налоговые режимы - УСН и ЕНВД.

Как разъяснил в своем письме от 22.09.2008 № 03-02-07/1-370 Минфин России, сумма излишне уплаченного единого социального налога может быть зачтена в счет уплаты налога на добавленную стоимость. Ведь оба этих налога относятся к числу федеральных. А зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам (абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ).

Минфин России в письме от 26.09.2008 № 03-03-06/1/546 разъяснил особенности налогового учета и налогообложения ЕСН и НДФЛ расходов при выплате выходного пособия работнику по основаниям, не предусмотренным Трудовым кодексом РФ.

Если филиал организации имеет основные признаки самостоятельности, но при этом не выделен головной организацией на отдельный баланс, уплачивать ЕСН и представлять отчетность по налогу в ИФНС по месту своего нахождения он не может, так как это противоречит положениям статьи 243 НК РФ, разъяснил Минфин России в своем письме от 28.08.2008 № 03-04-06-02/99.

Минфин России в своем письме от 27.08.2008 № 03-03-06/2/109 разъяснил, что при решении вопроса об обложении ЕСН сумм компенсаций на оплату жилых помещений, арендуемых для проживания своих иностранных работников, следует руководствоваться пунктом 3 статьи 236 НК РФ.

Минфин России в письме от 29.08.2008 № 03-04-06-02/101 разъяснил не регламентированный НК РФ порядок расчета ЕСН организациями, чьи работники одновременно заняты как в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, так и облагаемой согласно общей системе налогообложения.

Минфин России в ответе на частный вопрос в письме от 11.06.2008 № 03-04-06-02/57 разъяснил, что расходы по найму жилого помещения на территории РФ для сотрудников представительства Белорусской организации, подлежат обложению НДФЛ и ЕСН.

Организация привлекает иностранных работников. Для предоставления им жилья организация заключила договор об аренде и выплачивает работникам денежную компенсацию на аренду квартиры. Облагаются ли указанные выплаты НДФЛ, ЕСН и уменьшают ли налоговую базу по налогу на прибыль организаций при условии, что они предусмотрены трудовым договором? Ответ - в письме Минфина России от 28.05.2008 № 03-04-06-01/142.