Минфин России разъяснил положения п. 10 ст. 217 НК РФ, где буквально говорится следующее: не облагаются НДФЛ суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников (письмо от 21.03.2011 № 03-04-06/9-47).

В письме Минфина России от 17.11.2010 № 03-04-08/8-258 (разослано письмом ФНС России от 02.12.2010 № ШС-37-3/16768@) рассмотрен вопрос, связанный с невозможностью удержания НДФЛ.

В письме от 15.03.2011 Минфин России рассмотрел вопрос о порядке уплаты НДФЛ в следующей ситуации. Организация направляет сотрудников для выполнения трудовых обязанностей за пределы РФ на длительный срок. Находясь за рубежом, сотрудники утрачивают статус налоговых резидентов РФ для целей НДФЛ.

Если организация имеет несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании (городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге), но на территориях, которые подведомственны разным налоговым инспекциям, то она может встать на учет по месту нахождения одного из обособленных подразделений, выбранных самостоятельно. Такая возможность предусмотрена п. 4 ст. 83 НК РФ.

Если по итогам налогового периода сотрудник организации - гражданин республики Беларусь находился в РФ менее 183 дней, НДФЛ, который удерживался из его доходов с даты начала работы по бессрочному трудовому договору по ставке 13 процентов, пересчитывается по ставке 30 процентов. С начала нового налогового периода НДФЛ с доходов такого сотрудника вновь удерживается по ставке 13 процентов. Такое мнение высказал Минфин России в письмах от 21.02.2011 № 03-04-05/6-112, 18.02.2011 № 03-04-06/6-32.

В Письме от 01.02.2011 № 03-04-06/3-14 Минфин России проанализировал последствия поправок, внесенных Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-Ф в п. 2 ст. 230 НК РФ. Напомним, что с 01.01.2011 из данной нормы исключены положения о том, что сведения о доходах, выплаченных организацией индивидуальным предпринимателям, не представляются только в случае подтверждения ими своего статуса.

В Письме ФНС России от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2975 разъяснен порядок заполнения Справки о доходах физического лица по форме № 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@. Напомним, что сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период работодатели должны представить в налоговую инспекцию по месту своего учета не позднее 1 апреля.

Федеральный закон от 07.03.2011 № 24-ФЗ разрешил ситуацию, возникшую в связи с налогообложением НДФЛ выплат по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным работодателями в пользу своих работников до 01.01.2008. Напомним, что до 01.01.2008 в базу по НДФЛ включалась сумма страховых взносов, оплаченная работодателями за своих работников, но не включалась сумма страховых выплат. По правилам, действующим с 01.01.2008, наоборот: НДФЛ уплачивается с суммы страховых выплат и не уплачивается с суммы страховых взносов. При таком подходе по договорам, заключенным до 01.01.2008, под налогообложение подпадают и сумма взносов, и сумма выплат (на это, в частности, указал Конституционный Суд РФ в Определении от 19.01.2010 № 137-О-П).

В письме от 31.12.2010 № 03-04-06/6-329 Минфин России проанализировал ситуации, когда оплата проезда работника в командировку не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой.

В Письме Минфина РФ от 28.01.2011 N 03-04-06/9-12 разъяснено следующее: при обращении к работодателю имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется начиная с месяца, в котором работник обратился за его предоставлением (по этому поводу см. также Письма Минфина от 06.12.2010 N 03-04-05/7-710, от 02.12.2010 N 03-04-06/9-286, от 02.12.2010 N 03-04-05/9-696, от 22.11.2010 N 03-04-06/6-273 и др.).

По сути, это означает, что если работник обратился за имущественным вычетом не с первого месяца налогового периода, работодатель не должен возвращать ему НДФЛ, удержанный с доходов соответствующего физического лица до обращения за вычетом.