В письме от 06.10.2009 № 03-04-06-01/256 Минфин России разъяснил порядок отражения выплаченных сотруднику суточных в форме 2-НДФЛ. Необходимость включения указанных выплат в справку о доходах физического лица может возникнуть в связи с тем, что не вся сумма суточных освобождается от НДФЛ.

В новом письме Минфина России от 14.10.2009 № 03-04-06-01/263 прокомментирована следующая ситуация: работник, вернувшись из командировки, представил для отчета счет гостиницы, в котором стоимость завтрака выделена отдельной строкой.

Суммы оплаты организацией расходов (по проезду, проживанию и питанию) физических лиц, являющихся исполнителями по гражданско-правовому договору, признаются доходом, полученным в натуральной форме. То есть при компенсации исполнителю дополнительных затрат, связанных с исполнением поручения, возникает обязанность удержать НДФЛ (письмо Минфина России от 22.09.2009 № 03-04-06-01/245).

Налоговый агент может осуществлять возврат излишне удержанных с работника и перечисленных в бюджет сумм НДФЛ за счет НДФЛ, удержанного с других работников организации. Такой вывод следует из письма ФНС России от 19.08.2009 № 3-5-01/1289.

В новом письме Минфина России от 10.09.2009 № 03-04-06-02/67 рассмотрены последствия досрочного увольнения сотрудника, обучение которого оплатила организация. В документе продублированы ранее высказанные финансовым ведомством выводы по налогу на прибыль и рассмотрены правила начисления зарплатных налогов.

Средний заработок, который сохраняется за сотрудником на время загранкомандировки, для целей НДФЛ признается доходом от источников в России. Об этом сказано в новом письме Минфина России от 14.08.2009 № 03-04-05-01/631.

ФАС Уральского округа согласился с тем, что при оплате спортивно-оздоровительных услуг, а также услуг по организации ресторанного банкетного обслуживания в пользу всех работников обязанности заплатить НДФЛ не возникает (постановление ФАС Уральского округа от 20.08.2009 № Ф09-5950/09-С2).

При оплате вахтовикам стоимости проезда от места их постоянного жительства до места проведения работ и обратно нужно начислить ЕСН и удержать НДФЛ. Об этом сказано в письме Минфина России от 20.08.2009 № 03-04-06-02/60.

Минфин России напоминает: порядок определения налогового статуса для целей НДФЛ (резидент/нерезидент) в отношении сотрудников-белорусов по сравнению с другими иностранцами отличается (письмо от 14.08.2009 № 03-08-05). Налоговый статус других иностранцев зависит от их фактического пребывания на территории РФ (только 183 календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцев достаточно для признания резидентом). От их намерения по сроку пребывания в РФ этот порядок не меняется.

ФНС России письмом от 18.06.2009 № ШС-17-3/121@ распространила разъяснения Минфина России (письмо от 04.06.2009 № 03-04-07-01/190) с примерами компенсационных выплат, расходы на которые в целях освобождения от налогообложения НДФЛ не обязательно подтверждать документально.