БП 3.0.44.140 Начислени амортизации после модернизации.

Здравствуйте. Помогите, пожалуйста, разобраться с амортизацией по ОС после модернизации.
Есть старое здание, которое уже давно самортизировалось и в июле этого года прошло модернизацию. И теперь надо начать списывать амортизацию с суммы модернизации. Первоначальный срок был 480 мес. Срок после модернизации тоже 480 мес.

Ведомость амортизации ОС за Июль 2016 г.
                         На начало периода                         | За период       | На конец периода
                         Стоимость | Амортизация (износ) | Увеличение | Стоимость       | Амортизация | Остаточная
                                           |                                     | стоимости      |                         |                         | стоимость
БУ                   15 444,86      15 444,86                        5 701 689,78       5 717 134,64       15 444,86       5 701 689,78
НУ                   15 444,86      15 444,86                        5 701 689,78       5 717 134,64       15 444,86       5 701 689,78

Ведомость амортизации ОС за Август 2016 г.
                         На начало периода                         | За период             | На конец периода
                         Стоимость | Амортизация (износ) | Начисление       | Стоимость       | Амортизация | Остаточная
                                           |                                     | амортизации       |                         |                         | стоимость
БУ                   5 717 134,64 15 444,86                   13 384,25             5 717 134,64       28 829,11       5 688 305,53
НУ                   5 717 134,64 15 444,86                   5 955,35                  5 717 134,64       21 400,21       5 695 734,43
ВР                                                       ­                        7 428,90                                                 7 428,90       -7 428,90

В документе Модернизация есть закладка "Основные средства". Там в колонке "Срок использования" мы поставили 960, а не 480, потому что мы сначала пробовали поставить 480, но тогда при закрытии месяца пишет ошибку: Срок использования равен нулю...
Берём сумму модернизации 5 701 689,78 / 480 = 11 878,52 руб.
Спрашивается, откуда программа взяла 13 384,25? И зачем она разделила в НУ на НУ и ВР?
Я подозреваю, что мы неправильно заполнили что-то в ОС или в документе Модернизация.

ОльгаН, после модернизации амортизация не может быть одинаковой в БУ и НУ "в принципе"! Там разные правила подсчета в этом случае. Так что "разницы" неизбежны. На память скажу, что новый срок полезного использования по БУ нужно указать не с момента модернизации, а с даты первоначального ввода в эксплуатацию этого ОС. Т.е. если до модернизации срок прошел 30 месяцев и решили увеличить его на 10 месяцев, то новый срок полезного использования после модернизации надо ставить 40. А в НУ по другому. там зависит от "вилки" амортизационной группы, куда ОС входит.

Рисовод, спасибо большое за ответ. Сейчас буду разбираться.

ОльгаН,

Для начала кратко напомним содержание норм ПБУ 6/01, касающихся модернизации.
В случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации объектов основных средств допускается изменение их первоначальной стоимости, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (п. 14 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н). При этом в случаях улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта основных средств в результате проведенной реконструкции или модернизации организацией пересматривается срок полезного использования по этому объекту (п.20 ПБУ 6/01).
Что же касается Методических указаний, то, как следует из примера, приведенного в пункте 60 этого документа, в качестве срока полезного использования нужно просто взять срок с момента модернизации до момента предполагаемого окончания использования объекта. При этом вместо первоначальной стоимости в расчет принимается остаточная стоимость объекта с учетом модернизации. Процитируем этот пример.
Выдержка из документа:
Пример. Объект основных средств, стоимостью 120 тыс. руб. и сроком полезного использования 5 лет, после 3 лет эксплуатации подвергся дооборудованию стоимостью 40 тыс. руб. Пересматривается срок полезного использования в сторону увеличения на 2 года. Годовая сумма амортизационных отчислений в размере 22 тыс. руб. определяется из расчета остаточной стоимости в размере 88 тыс. руб. = 120000 - (120000 х 3 : 5) + 40000 и нового срока полезного использования 4 года.
Следует также отметить, что пример приведен для наиболее часто используемого способа начисления амортизации - линейного. Но, похоже, что в отношении других способов можно поступить аналогично.
Особый случай - это модернизация полностью самортизированных объектов (остаточная стоимость которых равна нулю). Департамент налоговой политики Минфина России в ответе на частный запрос (письмо от 04.08.2003 № 04-02-05/3/65) указал, что в этом случае также применяются общие правила. При этом, правда, было указано, что "в данном случае фактически создается новое основное средство с измененными характеристиками, которые предусматривают установление нового срока полезного использования". С этим утверждением по форме можно и не согласиться (реально нового объекта нет, новая инвентарная карточка не заводится и т. п.), но, по сути, оно представляется верным. То есть нужно будет начислять амортизацию, исходя из стоимости модернизации в течение нового срока полезного использования.
Заглянув в статью 257 НК РФ, мы увидим, что при модернизации (реконструкции и т. д.) объектов основных средств, как и в бухгалтерском учете изменяется их первоначальная стоимость. А пунктом 1 статьи 258 НК РФ устанавливается, что налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта произошло увеличение срока его полезного использования.
При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство. Это может быть существенным ограничением - если, например, до модернизации уже был установлен максимальный срок (например, для компьютеров, относящихся к третьей амортизационной группе - 5 лет), то его нельзя будет увеличить для целей налогового учета, даже если в бухгалтерском учете увеличение срока имело место.
Что касается амортизации, то, как представляется, порядок ее начисления, прописанный в статье 259 НК РФ, отличается от порядка, принятого в бухгалтерском учете, несмотря на внешнюю схожесть формулировок. Даже при линейном методе норма амортизации рассчитывается исходя из первоначальной либо восстановительной стоимости имущества, то есть остаточная стоимость после модернизации в формуле расчета не участвует.
То есть в примере, приведенном выше при рассмотрении бухгалтерского учета, для целей налогообложения амортизация модернизированного объекта уже не будет совпадать с амортизацией в бухгалтерском учете: новая месячная норма амортизации составит (120 000 + 40 000) : (60 + 24) = 1 904,76 руб. (если, конечно, срок в 7 лет, или 84 месяца, является допустимым для соответствующей амортизационной группы). При этом реальный период, в течение которого объект будет амортизироваться линейным методом, составит 88 000 : 1 904,76 = 47 месяцев (при делении получается 46,2, но это значит, что на 47-м месяце будет просто начислена меньшая сумма), то есть на месяц меньше, чем в бухгалтерском учете.